2018年初級審計師理論與實務(wù)重點考點習(xí)題及答案13_第2頁

　　【例題11·單選題】(2014年)審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BD是實質(zhì)性程序，選項C生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

　　【例題12·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;(4)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【例題13·單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　【例題14·多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

　　【例題15·多選題】(2011年)某批貨物在本報告期銷售并發(fā)運，被審計單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計入下一個報告期，審計人員應(yīng)該得出的結(jié)論有：

　　A.本期營業(yè)收入被低估

　　B.本期營業(yè)收入被高估

　　C.本期營業(yè)成本被低估

　　D.本期營業(yè)成本被高估

　　E.本期營業(yè)利潤被低估

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』企業(yè)在本報告期應(yīng)該確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，但是企業(yè)在本期結(jié)轉(zhuǎn)了成本，沒有確認收入，而是在下期確認了收入，所以會導(dǎo)致本期銷售收入低估，從而導(dǎo)致本期利潤低估。

　　【例題16·多選題】(2012年)審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

　　A.虛減營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.少計存貨

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.虛增營業(yè)成本

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該相應(yīng)的沖減企業(yè)銷售時確認的收入和成本。而企業(yè)沒有做沖減的處理，所以會導(dǎo)致收入和成本的高估，沒有沖減營業(yè)成本，相應(yīng)的會導(dǎo)致存貨低估。

　　【例題17·多選題】(2012、2014年)下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，材料盤盈應(yīng)計入管理費用;選項B，委托他人代銷商品應(yīng)在收到代銷清單后確認收入;選項C不屬于銷售;選項D，應(yīng)計入下期銷售收入;選項E，屬于財務(wù)費用與收入無關(guān)。

　　【例題18·單選題】(2013年)為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當實施的程序是：

　　A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

　　B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

　　C.取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復(fù)核其正確性

　　D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對營業(yè)收入截止期審查：審查時可從明細賬為起點追查12月31日前后會計憑證。

　　【例題19·單選題】(2011年)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是：

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【例題20·單選題】(2014年)為證實發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

　　A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬并與總賬核對

　　B.審查應(yīng)收賬款明細賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。