2018年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(9)_第4頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時(shí)指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

　　2.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

　�、俪椴殇N售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。

　�、诔椴殇N售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證相核對(duì)，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。

　　③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

　�、芎�證應(yīng)收賬款，以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

　　3.審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

　�、黉N售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

　　②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

　�、垆N售副產(chǎn)品的收入50萬元;

　�、芤押炗嗕N售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

　　4.審計(jì)人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對(duì)方的回函。審計(jì)組成員提出以下四種意見：

　　①直接認(rèn)定賬實(shí)相符;

　�、诶^續(xù)發(fā)函;

　�、叟蓪Ｈ饲巴�調(diào)查;

　　④審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物并登記存貨臺(tái)賬

　　C、指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌

　　<2> 、“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證

　　C、由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷

　　<3> 、“資料2”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<4> 、“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

　　A、會(huì)計(jì)記錄正確

　　B、被高估300萬元

　　C、被低估150萬元

　　D、被高估100萬元

　　<5> 、“資料4”中，審計(jì)人員提出的意見中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④