2018年初級審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》模擬試題及答案一_第3頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2011年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2011年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 商品維修費(fèi)通過“銷售費(fèi)用”核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費(fèi)用是企業(yè)日�；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項(xiàng)ABD均屬于費(fèi)用;營業(yè)外支出不是日�；顒又邪l(fā)生的，不屬于費(fèi)用。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)BD，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情況，W公司2013年度應(yīng)該確認(rèn)收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本6萬元，因此只能確認(rèn)收入6萬元。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，預(yù)收賬款銷售貨物的應(yīng)該在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)為收入;選項(xiàng)C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該全額確認(rèn)為收入，發(fā)生折扣的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計(jì)其退貨率，應(yīng)該在退貨期滿確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E，國債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會產(chǎn)生遞延所得資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 營業(yè)利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費(fèi)用：1000+1500+350=2850萬元。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程;選項(xiàng)E中的機(jī)器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計(jì)入制造費(fèi)用。只有選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】