2017年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析2_第3頁

　　三、案例分析題

　　(一)資料

　　2013年4月，某審計(jì)組對某公司2012年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無誤。

　　2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對象進(jìn)行函證。

　　3.在審計(jì)人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。

　　4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。

　　5.在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2012年12月26日購買了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗(yàn)貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2013年1月3日向供貨方支付了147萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、針對“資料1”中的情況，下列說法正確的有：

　　A、審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無誤

　　B、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確

　　C、審計(jì)人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對，查明二者是否相符

　　D、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的正確無誤。

　　<2> 、針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A、通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

　　B、為確定函證對象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表

　　C、對金額較大、欠賬時(shí)間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

　　D、對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，有無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變得很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。參考教材P260。

　　<3> 、針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A、對在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢證

　　B、回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)

　　C、回函稱金額無誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映

　　D、該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，回函稱金額無誤的，審計(jì)人員必在審計(jì)工作底稿中反映。參考教材P260。

　　<4> 、為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

　　C、核對應(yīng)付賬款明細(xì)與總賬

　　D、審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)及原始憑證

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。參考教材P261。

　　<5> 、針對“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司2012年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

　　A、虛減利潤3萬元

　　B、少計(jì)負(fù)債3萬元

　　C、虛增利潤3萬元

　　D、少計(jì)資產(chǎn)3萬元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 賬務(wù)處理為借記“原材料”150萬元，貸記“應(yīng)付賬款”150萬元。該公司于2012年1月3日向供貨方支付了147萬元。借記“應(yīng)付賬款”150萬元，貸記“銀行存款”147萬元，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”3萬元。