2017年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析1_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2013年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2010年、2011年和2012年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2010年1月上任后.即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

　　4.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5.審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2012年12月28日訂購貨物一批，甲公司2012年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、針對“資料1”中的情況，甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A、由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬

　　C、總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D、在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 參考教材P226。

　　<2> 、針對“資料4”中的情況，對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A、認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B、再次發(fā)函

　　C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　D、進(jìn)行賬齡分析

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在采用肯定式函證方式時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。參考教材P237。

　　<3> 、針對“資料4”中的情況，在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計(jì)人員可采取的替代程序有：

　　A、檢查乙客戶訂貨單

　　B、檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C、檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

　　D、檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不易函證的，也可以采用其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨合同以及其他單據(jù)，儀征市應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。參考教材P238。

　　<4> 、針對“資料5”中的情況，審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2012年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、發(fā)貨日期

　　D、合同簽定日期

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期時，注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期。參考教材P234。

　　<5> 、針對“資料5”中的情況，關(guān)于甲公司對乙客戶2012年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的是：

　　A、甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B、多計(jì)2012年末應(yīng)收賬款40萬元

　　C、多計(jì)2012年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D、多計(jì)2012年末存貨40萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2013年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。