2017年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案解析1_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、審計抽樣通常不適用于的情形有：

　　A、抽樣單位較多

　　B、檢查總體的完整性

　　C、可接受檢查風(fēng)險過高

　　D、使用審計抽樣不符合成本效益原則

　　E、總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 審計抽樣通常不適用于以下情況：檢查總體的完整性;抽樣單位較少;總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;使用審計抽樣不符合成本效益原則。參考教材P133。

　　2、貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。主要可以采取的程序有：

　　A、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C、向銀行發(fā)函詢證

　　D、抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章

　　E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 參考教材P345。

　　3、在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有：

　　A、提高審計人員業(yè)務(wù)水平

　　B、延長工作時間

　　C、深入了解被審計單位的基本情況

　　D、保持審計獨立性

　　E、加強審計質(zhì)量控制

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員可以采取的防范措施主要有：提高審計人員業(yè)務(wù)水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局聲明、保持審計獨立性、加強審計質(zhì)量控制。參考教材P213。

　　4、下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A、向債權(quán)人函證負債金額

　　B、查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C、審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D、分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

　　E、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 對未入賬負債的審查：(1)查閱企業(yè)管理當局的會議記錄等;(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;(3)向債權(quán)人函證負債金額;(4)分析利息費用賬戶;(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。參考教材P328。

　　5、財務(wù)報告內(nèi)部控制中屬于會計稽核控制的有：

　　A、報表內(nèi)容控制

　　B、對賬控制

　　C、審核控制

　　D、試算平衡控制

　　E、編制方法控制

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD屬于編制程序的控制。參考教材P360。

　　6、對企業(yè)應(yīng)付福利費進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A、應(yīng)付福利費的計提是否經(jīng)過批準計提

　　B、計提職工福利費的比例是否正確

　　C、應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理是否正確

　　D、應(yīng)付福利費賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核

　　E、職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 參考教材P306。

　　7、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：

　　A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

　　B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

　　C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率

　　E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 參考教材P259。

　　8、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：

　　A、客戶訂貨單

　　B、銷貨退回及折讓日記賬或明細賬

　　C、產(chǎn)品價目表

　　D、借項通知單

　　E、應(yīng)付賬款明細賬

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票、貸項通知單、銷貨日記賬或明細賬、銷售退回及折讓日記賬或明細賬、匯款通知書、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、壞賬審批表、應(yīng)收賬款明細賬、收款憑證、客戶對賬單。參考教材P224—P225。

　　9、下列選項中，效益審計準備階段的工作有：

　　A、確定審計目標

　　B、設(shè)計審計方法體系

　　C、收集充分可靠的審計證據(jù)

　　D、確定審計評價標準

　　E、對證據(jù)進行分析和歸納整理

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 績效審計準備階段主要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項;確定審計目標和范圍、重點;確定審計評價標準;設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。參考教材P171。

　　10、分層選樣法的優(yōu)點包括：

　　A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B、將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

　　C、將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D、對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E、無偏見地選取樣本項目

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 參考教材P142。