(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A 180萬(wàn)元。
(3)6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)115萬(wàn)元。
(4)6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車(chē)間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為35萬(wàn)元。
(5)6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資A減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。
(6)6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
<1> 、編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
2、2010年12月1日，正保公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為1 300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的賬面余額為2 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為400萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。正保公司為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，東大公司為換出固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。正保公司換入的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))
<1> 、假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，請(qǐng)計(jì)算正保公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。
<2> 、假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，請(qǐng)計(jì)算東大公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。
<3> 、假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，請(qǐng)計(jì)算正保公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。
<4> 、假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，請(qǐng)計(jì)算東大公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、綜合題
1、A公司為研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)用于制造新產(chǎn)品的專門(mén)技術(shù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出的金額，至2012年末生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部對(duì)外銷(xiāo)售。各年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月研究階段發(fā)生相關(guān)人員差旅費(fèi)15萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(2)2010年3月研究階段領(lǐng)用原材料成本15萬(wàn)元、專用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬(wàn)元。
(3)2010年5月在開(kāi)發(fā)階段領(lǐng)用原材料980萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬1 000萬(wàn)元、專用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)15萬(wàn)元，合計(jì)2 000萬(wàn)元，符合資本化條件。
(4)2010年6月末，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途并交付生產(chǎn)車(chē)間使用。A公司計(jì)劃生產(chǎn)該新產(chǎn)品200萬(wàn)臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2010年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品50萬(wàn)臺(tái)。
(5)2011年度，A公司未生產(chǎn)該新產(chǎn)品，2011年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1 200萬(wàn)元。
(6)2012年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品90萬(wàn)臺(tái)。
<1> 、根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不考慮領(lǐng)用原材料的增值稅因素)。
五、綜合題
1、甲股份有限公司2003年至2009年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
1.2003年12月1日,以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。
2.2007年12月31日,預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計(jì)使用年限不變。
3.2008 年12月31日,預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬(wàn)元。調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計(jì)使用年限不變。
4.2009 年4月1日,將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售,取得價(jià)款130萬(wàn)元并收存銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
<1> 、編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、計(jì)算2007年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。
<3> 、編制2007年12月31日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、計(jì)算2008年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。
<5> 、計(jì)算2009年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。
<6> 、計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益。
<7> 、編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。
六、綜合題
1、A公司對(duì)B公司進(jìn)行投資，相關(guān)資料如下：
(1)A公司于2009年1月1日從非關(guān)聯(lián)方處以銀行存款3 000萬(wàn)元取得B公司40%的股權(quán)，對(duì)被投資單位具有重大影響，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2009年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為200萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊;該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)其尚可使用年限為8年。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮所得稅因素。假定A、B公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
(2)2009年9月10日，B公司將其賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的一批商品以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日， A公司仍未對(duì)外出售該存貨。2009年B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益凈增加60萬(wàn)元，2009年B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為402.5萬(wàn)元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。