答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 利潤體現的是企業(yè)一定會計期間的經營成果，選項A不正確;利潤的金額反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額，其中收入減去費用反映的是企業(yè)日常經營活動的業(yè)績，利得減去損失反映的是企業(yè)非日常經營活動的業(yè)績，選項CD不正確。(參見教材18頁)
【該題針對“利潤”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。所以融資租入固定資產視同自有固定資產核算體現了實質重于形式要求。選項B正確。(參見教材9頁)
【該題針對“實質重于形式”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B，企業(yè)使用估值技術時，應優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行時才使用不可觀察輸入值。(參見教材19-20頁)
【該題針對“會計計量”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 甲公司該項長期股權投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200(萬元)，為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。(參見教材61頁)
【該題針對“投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 2500+25+100+33=2658(萬元)。購買設備發(fā)生的增值稅425萬可以抵扣，不計入成本，領用原材料的進項稅可以抵扣，不作進項稅額轉出，也不計入設備成本。(參見教材81頁)
【該題針對“外購固定資產”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應收票據的短期利息不再單獨通過“應收利息”科目核算，而是計入“應收票據”，所以“應收票據”項目金額=100000+100000×6%×2/12=101000(元)。(參見教材28頁)
【該題針對“應收賬款”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 材料成本差異率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。(參見教材40頁)
【該題針對“存貨按計劃成本計價的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年全年發(fā)生的借款費用應予資本化的金額=20800×5%-16000×0.3%×5-10000×0.3%×6-4000×0.3%×1=608(萬元)。(參見教材141-142頁)
【該題針對“一般借款費用資本化的計量”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年12月31日應付債券的攤余成本=965+(965×6%-1000×5%)=972.9(萬元);2010年12月31日，該債券應該確認的利息費用=972.9×6%=58.37(萬元)。(參見教材130頁)
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司的投資成本=50+50×17%=58.5(萬元)。
本題賬務處理處理應是：
借：長期股權投資 58.5
貸：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5
借：稅金及附加 5
貸：應交稅費——應交消費稅 5
借：主營業(yè)務成本 30
貸：庫存商品 30
(參見教材125頁)
【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 (實收資本1350+資本公積345+盈余公積150+未分配利潤90)/90%×10%=215(萬元)(參見教材151頁)
【該題針對“一般企業(yè)實收資本的會計處理”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)將作為存貨的房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大于賬面價值形成的差額計入其他綜合收益，如果是公允價值小于賬面價值形成的差額應該計入公允價值變動損益。(參見教材157-158頁)
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 建造合同收入=初始收入+合同變更、索賠、獎勵收入=500+60+3+10=573(萬元)(參見教材172-173頁)
【該題針對“建造合同收入和費用的確認和計量”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 該勞務的交易結果在資產負債表日能可靠估計，應采用完工百分比法確認收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，該企業(yè)2009年度確認的收入=100×40%=40(萬元)。(參見教材168頁)
【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內分期確認收入，A公司2008年該項業(yè)務應確認的收入=1000÷10=100(萬元)。(參見教材171頁)
【該題針對“讓渡資產使用權收入”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】 應交所得稅=(11250+1125-450-750)×33%=3687.75(萬元)。(參見教材183-184頁)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 B
【答案解析】 當年應確認的收入=30×60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤總額增加18-10.8=7.2(萬元)。(參見教材168、193頁)
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 B
【答案解析】 對企業(yè)實施重大影響的投資方與該企業(yè)之間是關聯(lián)方關系，但這些投資方之間并不能僅僅因為對同一家企業(yè)具有重大影響而視為存在關聯(lián)方關系。選項B正確。(參見教材216-218頁)
【該題針對“關聯(lián)方關系的認定”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 C
【答案解析】 (1)由于屬于資產負債表日后的調整事項，一方面將“在建工程”的金額轉入“固定資產”科目，另一方面通過“以前年度損益調整”科目補提折舊;(2)通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數字。(參見教材231頁)
【該題針對“資產負債表日后調整事項”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬元)。(參見教材188頁)
【該題針對“資產負債表”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 A
【答案解析】 以利潤最大化作為財務管理目標沒有考慮時間因素。比如，今年100萬元的利潤和10年以后同等數量的利潤其實際價值是不一樣的，10年間還會有時間價值的增加，而且這一數值會隨著貼現率的不同而有所不同。(參見教材237頁)
【該題針對“三種財務管理目標”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 第5年末的本利和=10000×(F/P，6%，10)=17908(元)(參見教材239頁)
【該題針對“復利的終值和現值”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 A
【答案解析】 R=Rf+β×(Rm-Rf)=4%+1.33×(8%-4%)=9.32%(參見教材259頁)
【該題針對“資本資產定價模型”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 B
【答案解析】 基本財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。審計報告屬于其他報表分析資料。(參見教材265頁)
【該題針對“財務分析的資料”知識點進行考核】
25、
【正確答案】 B
【答案解析】 年經營現金凈流量=稅后營業(yè)收入-稅后付現成本+非付現成本抵稅=1000×(1-25%)-(600-100)×(1-25%)+100×25%=400(萬元)。(參見教材334頁)
【該題針對“項目投資決策參數的估計”知識點進行考核】
26、
【正確答案】 D
【答案解析】 凈現值反映了財富絕對值的增加;現值指數是相對數指標，反映投資的效率;內含報酬率能正確反映投資項目本身實際達到的真實報酬率;如果凈現值小于零，表明內含報酬率小于必要報酬率，不應該采納。(參見教材342-344頁)
【該題針對“折現現金流量法”知識點進行考核】
27、
【正確答案】 C
【答案解析】 固定性資本成本是引發(fā)財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定性資本成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定性資本成本和息稅前利潤共同決定的。選項C的說法不正確。(參見教材388頁)
【該題針對“財務杠桿系數的衡量”知識點進行考核】
28、
【正確答案】 D
【答案解析】 與普通股籌資相比，債務籌資的特點表現為：籌集的資金具有使用上的時間性，需要到期償還;不論企業(yè)經營好壞，需固定支付債務利息，從而形成企業(yè)固定的負擔;其資本成本一般比普通股資本成本低(選項D不正確)，且不會分散投資者對企業(yè)的控制權。(參見教材365頁)
【該題針對“長期債務籌資的特點和主要方式”知識點進行考核】
29、
【正確答案】 B
【答案解析】 資本保全原則是責任有限的現代企業(yè)制度的基礎性原則之一，資本保全原則要求在分配中不能侵蝕資本，利潤的分配是對經營中資本增值額的分配，不是對資本金的返還，按照這一原則，一般情況下，如果企業(yè)存在尚未彌補的虧損，應首先彌補虧損，再進行其他分配。(參見教材396頁)
【該題針對“股利分配的項目和順序”知識點進行考核】
30、
【正確答案】 D
【答案解析】 目標資本結構權重適用于公司評價未來的資本結構，而賬面價值權重和實際市場價值權重僅僅反映過去和現在的資本結構，所以按目標價值權重計算的加權平均資本成本更適用于企業(yè)籌措新資金。(參見教材383頁)
【該題針對“加權平均資本成本的計算”知識點進行考核】
31、
【正確答案】 B
【答案解析】 2016年邊際貢獻=10×(100-60)=400(萬元)，2016年利潤總額=400-80-60=260(萬元)，2017年聯(lián)合杠桿系數=400/260=1.54。(參見教材390頁)
【該題針對“聯(lián)合杠桿系數的衡量”知識點進行考核】
32、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據我國《證券法》的規(guī)定，股票發(fā)行采取溢價發(fā)行的，其發(fā)行價格由發(fā)行人與承銷的證券公司協(xié)商確定，所以選項A的說法正確。配股價格由主承銷商和發(fā)行人協(xié)商確定，所以選項B的說法不正確。上市公司公開增發(fā)新股的定價通常按照“發(fā)行價格應不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前1個交易日的均價”確定，所以選項C的說法不正確。非公開增發(fā)股票的發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%，所以選項D的說法不正確。(參見教材371-373頁)
【該題針對“股權再融資”知識點進行考核】
33、
【正確答案】 A
【答案解析】 在企業(yè)價值比較法下，最佳資本結構是指企業(yè)在一定時期，加權平均資本成本最低、企業(yè)價值最大的資本結構。(參見教材394-395頁)
【該題針對“企業(yè)價值比較法”知識點進行考核】
34、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)改變資本結構時，資本成本會隨之改變。增加債務比重，會使平均資本成本降低，同時會加大公司的財務風險。財務風險的提高，又會引起債務成本和股權成本的上升。因此，公司應當適度負債，尋求資本成本最小化的資本結構。所以選項B的說法不正確。(參見教材384頁)
【該題針對“資本成本變動的影響因素”知識點進行考核】
35、
【正確答案】 B
【答案解析】 在提前訂貨的情況下，企業(yè)再次發(fā)出訂貨單時，尚有存貨的庫存量，稱為再訂貨點。(參見教材421頁)
【該題針對“基本模型的擴展”知識點進行考核】
36、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據題目資料可知：2016年第1～6月份借款額為600萬元，第7～9月份借款額為100萬元，第10～12月份借款額為500萬元。利息=600×6%×6/12+100×6%×3/12+500×6%×3/12=27(萬元);承諾費=1400×0.5%×6/12+1900×0.5%×3/12+1500×0.5%×3/12=7.75(萬元)，利息和承諾費合計：27+7.75=34.75(萬元)。(參見教材428頁)
【該題針對“短期借款籌資”知識點進行考核】
37、
【正確答案】 C
【答案解析】 短期債務籌資的特點包括：(1)籌資速度快，容易取得;(2)籌資富有彈性;(3)籌資成本較低;(4)籌資風險高。(參見教材431頁)
【該題針對“短期債務籌資的特點”知識點進行考核】
38、
【正確答案】 B
【答案解析】 一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有利，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小，所以選項B的說法不正確。(參見教材417頁)
【該題針對“應收賬款的收款管理”知識點進行考核】
39、
【正確答案】 C
【答案解析】 資金來源有效期結構和資產需求有效期結構的匹配，并非是所有企業(yè)在所有時間里的最佳籌資策略。(參見教材407-408頁)
【該題針對“適中型籌資政策”知識點進行考核】
40、
【正確答案】 D
【答案解析】 長期資金來源=(400+1000+350)-600×70%=1330(萬元)，營業(yè)高峰期的易變現率=(1330-1000)/(400+350)=44%，營業(yè)低谷期的易變現率=(1330-1000)/400=82.5%，因為營業(yè)低谷期的易變現率小于1，所以該企業(yè)采用的是激進型籌資政策。(參見教材409-410頁)
【該題針對“激進型籌資政策”知識點進行考核】
41、
【正確答案】 B
【答案解析】 公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經理擔任，并依法登記。(參見2018年教材444頁)
【該題針對“登記事項”知識點進行考核】
42、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據規(guī)定，發(fā)起設立是指由發(fā)起人認購公司應發(fā)行的全部股份而設立公司，因此選項C錯誤。(參見2018年教材455頁)
【該題針對“股份有限公司的設立”知識點進行考核】
43、
【正確答案】 D
【答案解析】 有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應當解散;有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，轉為普通合伙企業(yè)。(參見2018年教材466頁)
【該題針對“合伙企業(yè)的解散和清算”知識點進行考核】
44、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據《公司法》的規(guī)定：公司成立后，股東不得抽逃出資。(參見2018年教材448-449頁)
【該題針對““《公司法》司法解釋(三)”股東出資的特別規(guī)定”知識點進行考核】
45、
【正確答案】 D
【答案解析】 同一財產向兩個以上債權人抵押的，拍賣、變賣抵押財產所得的價款依照下列規(guī)定清償：抵押權已登記的，按照登記的先后順序清償;順序相同的，按照債權比例清償;抵押權已登記的先于未登記的受償;抵押權未登記的，按照債權比例淸償。(參見2018年教材485頁)
【該題針對“抵押權的實現”知識點進行考核】
46、
【正確答案】 A
【答案解析】 債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現抵押權的情形，抵押權人可以與抵押人協(xié)議以抵押財產折價或者以拍賣、變賣該抵押財產所得的價款優(yōu)先受償。協(xié)議損害其他債權人利益的，其他債權人可以在知道或者應當知道撤銷事由之日起一年內請求人民法院撤銷該協(xié)議。(參見2018年教材485頁)
【該題針對“抵押權的實現”知識點進行考核】
47、
【正確答案】 D
【答案解析】 因人民法院、仲裁委員會的法律文書或者人民政府的征收決定等，導致物權設立、變更、轉讓或者消滅的，自法律文書或者人民政府的征收決定等生效時發(fā)生效力。故2月1日至5月10日，李某是房屋所有權人，選項ABC錯誤;5月10日后，王某適用善意取得制度成為房屋所有權人，選項D正確。(參見2018年教材475頁)
【該題針對“非依法律行為的物權變動”知識點進行考核】
48、
【正確答案】 A
【答案解析】 土地使用者應當在簽訂土地使用權出讓合同后60日內，支付全部土地使用權出讓金，因此選項B錯誤;土地使用者在支付全部土地使用權出讓金后，應當依照規(guī)定辦理登記，領取土地使用證，取得土地使用權，因此選項C錯誤;土地使用權期滿，土地使用權及其地上建筑物、其他附著物所有權由國家無償取得，因此選項D錯誤。(參見2018年教材491、492頁)
【該題針對“國有土地使用權”知識點進行考核】
49、
【正確答案】 D
【答案解析】 商品房預售，應當符合下列條件：(1)已交付全部土地使用權出讓金，取得土地使用權證書;(2)持有建設工程規(guī)劃許可證和施工許可證;(3)按提供預售的商品房計算，投入開發(fā)建設的資金達到工程建設總投資的25%以上，并已經確定施工進度和竣工交付日期。(參見2018年教材510頁)
【該題針對“商品房預售”知識點進行考核】
50、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據規(guī)定，圖書館、檔案館、紀念館、博物館、美術館等為陳列或者保存版本的需要，復制本館收藏的作品，屬于合理使用他人的作品。選項D所說的復制本館收藏的作品予以出售不屬于合理使用。(參見2018年教材536頁)
【該題針對“著作權的限制”知識點進行考核】
51、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A：申請人自發(fā)明或者實用新型在外國第一次提出專利申請之日起12個月內，或者自外觀設計在外國第一次提出專利申請之日起6個月內，又在中國就相同主題提出專利申請的，依照該外國同中國簽訂的協(xié)議或者共同參加的國際條約，或者依照相互承認優(yōu)先權的原則，可以享有優(yōu)先權。因此外國優(yōu)先權中，期限包括12個月和6個月。選項C：外國優(yōu)先權和本國優(yōu)先權均需要當事人提出申請。選項D：外國優(yōu)先權和本國優(yōu)先權都適用于外國人和中國人。(參見2018年教材520頁)
【該題針對“專利申請的原則”知識點進行考核】
52、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據規(guī)定，累計債券余額不超過公司凈資產的40%。本題中，公司累計債券總額不得超過8000萬元(凈資產20000萬元×40%=8000萬元)。(參見2018年教材550頁)
【該題針對“公司債券公開發(fā)行條件”知識點進行考核】
53、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A應當是“開業(yè)3年以上”。(參見2018年教材563頁)
【該題針對“銀行卡業(yè)務規(guī)則”知識點進行考核】
54、
【正確答案】 A
【答案解析】 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。(參見2018年教材557頁)
【該題針對“銀行賬戶管理”知識點進行考核】
55、
【正確答案】 A
【答案解析】 各級產權登記機關應當于每年5月31日前對企業(yè)產權登記的情況進行抽查，并將本級政府所出資企業(yè)產權登記年度匯總表和年度匯總分析報告逐級上報。(參見2018年教材584頁)
【該題針對“企業(yè)國有資產產權登記的管理”知識點進行考核】
56、
【正確答案】 A
【答案解析】 轉讓方應當根據轉讓標的情況合理確定轉讓底價和轉讓信息公告期：(1)轉讓底價高于100萬元、低于1000萬元的資產轉讓項目，信息公告期應不少于10個工作日;(2)轉讓底價高于1000萬元的資產轉讓項目，信息公告期應不少于20個工作日。(參見2018年教材594頁)
【該題針對“企業(yè)資產轉讓”知識點進行考核】
57、
【正確答案】 C
【答案解析】 應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定，因此選項C錯誤。(參見2018年教材636頁)
【該題針對“環(huán)境保護稅法律制度”知識點進行考核】
58、
【正確答案】 C
【答案解析】 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率是60%。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅稅率”知識點進行考核】
59、
【正確答案】 B
【答案解析】 一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。因此應納稅額=5100÷(1+3%)×2%=99.03(元)。(參見2018年教材611、612頁)
【該題針對“增值稅簡易計稅方法與扣繳計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
60、
【正確答案】 A
【答案解析】 生產性生物資產是指為生產農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。(參見2018年教材626頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅資產的稅務處理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CE
【答案解析】 選項A，計入其他業(yè)務收入，屬于收入;選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價，不屬于利得;選項D，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量時，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。(參見教材16頁)
【該題針對“利潤”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 企業(yè)以經營租賃方式租入的建筑物，產權不屬于企業(yè)，不屬于企業(yè)的資產，更不能確認為投資性房地產, 所以選項A不屬于投資性房地產;房地產企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋，屬于企業(yè)的存貨，所以選項C不屬于投資性房地產;企業(yè)持有的準備建造自用辦公樓的土地使用權屬于無形資產，所以選項D不屬于投資性房地產;企業(yè)融資租出的房屋不作為企業(yè)的資產核算，所以選項E不屬于投資性房地產。(參見教材100-101頁)
【該題針對“投資性房地產的概念和范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，應作為無形資產核算。(參見教材106頁)
【該題針對“土地使用權的處理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項A，采用分期付款方式購入固定資產的，如果具有融資性質，應該按照未來支付價款的現值為基礎確定其初始成本;選項CD，未來實際支付的價款與購買價款現值之間的差額計入未確認融資費用，并在信用期間內采用實際利率法攤銷，每年攤銷的金額符合資本化條件的，計入固定資產成本，不符合資本化條件的，作為利息費用直接計入財務費用。(參見教材82-83頁)
【該題針對“外購固定資產”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外商投資企業(yè)提取儲備基金、發(fā)展基金，將引起未分配利潤減少，盈余公積增加;用盈余公積彌補虧損和轉增資本將會引起盈余公積減少;外商投資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金，將引起未分配利潤減少，應付職工薪酬增加。(參見教材159-160頁)
【該題針對“盈余公積”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項A，可供出售金融資產公允價值變動通過“其他綜合收益”科目核算;選項D，交易性金融資產公允價值變動通過“公允價值變動損益”科目核算;選項E，與發(fā)行股票相關的手續(xù)費，應從溢價發(fā)行收入中扣除，通過“資本公積——股本溢價”科目核算。(參見教材155頁)
【該題針對“其他權益工具的會計處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。已經確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金。(參見教材165-167頁)
【該題針對“銷售商品收入”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 期末，企業(yè)應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”科目的借方。選項CD不正確。(參見教材184-185頁)
【該題針對“本年利潤的結轉”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 不影響利潤表中營業(yè)利潤的項目主要有營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等項目。(參見教材192頁)
【該題針對“利潤表”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 選項A，投資收益增加了凈利潤，應作為調減項目處理。(參見教材208頁)
【該題針對“現金流量表補充資料”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可用于協(xié)調所有者與經營者利益沖突的措施包括解聘、接收和激勵。將經營者的報酬與其業(yè)績掛鉤，可以激勵經營者主動提升公司績效，從而實現股東與經營者的雙贏。激勵方式多種多樣，比如獎金、績效股、股票期權等。(參見教材238頁)
【該題針對“利益沖突與協(xié)調”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 財務分析的主體是指為達到特定目的而對企業(yè)進行財務分析的人。財務分析的主體有很多，由于不同的報表使用者角度不同，信息需求不同，其在運用財務報表時也各有側重。一般而言，報表分析的主體包括投資人、債權人、管理者、分析師、監(jiān)管機構以及其他主體等。(參見教材263頁)
【該題針對“財務分析的主體及其信息需求”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 年利息費用=借款本金×年利率=100×8%=8(萬元)
凈利潤=利潤總額-所得稅費用=70-20=50
息稅前利潤=利潤總額+利息費用=70+8=78(萬元)
利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=78/8=9.75(參見教材278頁)
【該題針對“長期償債能力分析”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 財務預算是預算期內企業(yè)財務活動、經營成果和財務狀況方面的預算，主要包括利潤預算、現金預算和財務狀況預算。(參見教材322頁)
【該題針對“全面預算管理的主要內容和編制”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 酌量性固定成本是指管理當局的短期經營決策行動能改變其數額的固定成本，例如廣告費、職工培訓費、新產品研究開發(fā)費用等。業(yè)績提成和廠房折舊不能通過管理者當局的短期決策行為決定，所以本題答案是ACD。(參見教材297頁)
【該題針對“固定成本”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的資本結構，使加權平均資本成本最低，所以選項A的說法正確。固定股利政策的主要目的，是避免出現由于經營不善而削減股利的情況，所以選項B的說法正確。采用固定股利支付率政策的理由是，這樣做能使股利與公司盈余緊密地配合，以體現多盈多分，少盈少分，無盈不分的原則，所以選項C的說法正確。采用低正常股利加額外股利政策的理由是：具有較大靈活性，使一些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東，所以選項D的說法正確。低正常股利加額外股利政策下額外股利并不固定化，不意味著公司永久地提高了固定的股利率，所以選項E的說法不正確。(參見教材398-399頁)
【該題針對“剩余股利政策”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 計算企業(yè)的加權平均資本成本時有三種權重依據可供選擇，即賬面價值權重、實際市場價值權重和目標資本結構權重，選項B的說法不正確。公司的目標資本結構，代表未來將如何籌資的最佳估計，如果公司向目標資本結構發(fā)展，目標資本結構權重更為合適。這種權重可以選用平均市場價格，以回避證券市場價格的頻繁變動，可以適用于公司評價未來的資本結構，選項CD的說法不正確。(參見教材383頁)
【該題針對“加權平均資本成本的計算”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 公開間接發(fā)行的優(yōu)點：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額募集資本;(2)股票的變現性強，流通性好;(3)有助于完善公司制度和擴大其影響力。缺點：手續(xù)復雜，發(fā)行成本高。非公開直接發(fā)行的優(yōu)點：彈性較大，發(fā)行成本低。缺點：發(fā)行范圍小，股票流動性相對受到影響。因此選項CD不是答案，注意區(qū)分優(yōu)缺點。(參見教材371頁)
【該題針對“普通股的首次發(fā)行”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 CE
【答案解析】 與其他籌資方式相比，普通股籌措資本具有以下優(yōu)點：沒有固定利息負擔、沒有固定到期日、籌資風險小、能增加公司的信譽、籌資限制少。(參見教材374頁)
【該題針對“普通股籌資的優(yōu)缺點”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 BD
【答案解析】 營運資金的周轉時間短，所以選項B的說法不正確。狹義的營運資金是指流動資產減去流動負債后的差額，所以選項D的說法不正確。(參見教材405頁)
【該題針對“營運資本管理的特點、原則和對象”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 有限公司中，證明股東出資份額的權利憑證是出資證明書，而不是股票。(參見2018年教材448頁)
【該題針對“有限責任公司的概念和特征、設立條件”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 BD
【答案解析】 根據規(guī)定，合伙人的自有財產不足清償其與合伙企業(yè)無關的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產份額用于清償。(參見2018年教材465頁)
【該題針對“普通合伙企業(yè)和合伙人的債務清償”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項E屬于私人所有權。(參見2018年教材478頁)
【該題針對“國家所有權”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 建設用地使用權人需要改變土地用途的，應依法經有關行政主管部門批準。(參見2018年教材482頁)
【該題針對“建設用地使用權”知識點進行考核】
25、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 房地產開發(fā)主管部門應當自收到竣工驗收申請之日起30日內，對涉及公共安全的內容，組織工程質量監(jiān)督、規(guī)劃、消防、人防等有關部門或者單位進行驗收，因此選項B錯誤。(參見2018年教材508-509頁)
【該題針對“房地產建設工程竣工驗收與備案”知識點進行考核】
26、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 商標權的內容包括使用權，禁止權，轉讓權，許可權，其他處分權。(參見2018年教材527頁)
【該題針對“商標權的內容”知識點進行考核】
27、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 管理人不得有下列行為：①募集資金不入賬或者進行其他任何形式的賬外經營;②超過計劃說明書約定的規(guī)模募集資金;③侵占、挪用專項計劃資產;④以專項計劃資產設定擔�；蛘咝纬善渌蛴胸搨�;⑤違反計劃說明書的約定管理、運用專項計劃資產;⑥法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會禁止的其他行為。(參見2018年教材568頁)
【該題針對“特殊信托業(yè)務”知識點進行考核】
28、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 關聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。(參見2018年教材579頁)
【該題針對“關系企業(yè)國有資產出資人權益的重大事項-與關聯(lián)方的交易”知識點進行考核】
29、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。(參見2018年教材630頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】
30、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 增值稅起征點幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數);按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元(含本數)。(參見2018年教材617頁)
【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 該筆借款屬于短期借款，按月計提的利息應當通過“應付利息”科目核算，同時借方應計入財務費用，每月的利息金額=70×6%×1/12=0.35(萬元)。(參見教材116頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。(參見教材118頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，出售土地使用權，屬于非日常經營活動，處置凈損益通過營業(yè)外收支核算，不通過其他業(yè)務收入核算;選項D，經營租入管理用固定資產，其租金應計入管理費用。(參見教材114、119頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 計入管理費用的金額=(4)10×(1+17%)+(5)30+(6)1=42.7(萬元)。(參見教材119頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 資料(7)的相關分錄為：
借：應付職工薪酬0.16
貸：其他應收款0.16
(參見教材119-120頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 上年流動資產周轉率=6900/1104=6.25(次)(參見教材287頁)
【該題針對“營運能力分析”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 本年流動資產周轉率=7938/1323=6.0(次)(參見教材287頁)
【該題針對“營運能力分析”知識點進行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 上年流動資產占總資產的百分比=1104/2760×100%=40%
本年流動資產占總資產的百分比=1323/2940×100%=45%(參見教材267頁)
【該題針對“營運能力分析”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 流動資產周轉率變動的影響=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)(參見教材286頁)
【該題針對“營運能力分析”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 資產結構變動的影響=6.0×(45%-40%)=0.3(次)(參見教材286頁)
【該題針對“營運能力分析”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調減應納稅所得額20萬元。(參見2018年教材629頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人直接向受益人捐贈不得稅前列支。
對外捐贈的扣除限額=600×12%=72(萬元)
對外捐贈的納稅調增額=(100-72)+6=34(萬元)(參見2018年教材623頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。
職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增應納稅所得額2萬元。
職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增應納稅所得額=6-3.75=2.25(萬元)
合計調增=2+2.25=4.25萬元(參見2018年教材622-623頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調增應納稅所得額30萬元。
境內應納稅所得額=600-20+34+4.25+30=648.25(萬元)(參見2018年教材624頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
應補繳的所得稅稅額=(648.25+300)×25%-60-100=77.06(萬元)(參見2018年教材625頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算”知識點進行考核】
，我們將會及時處理。