案例分析題六(本題10分)

　　甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產管理等規(guī)定，2016年7月，甲單位審計處對本單位2016年上半年預算執(zhí)行情況進行了檢查。8月2日，甲單位召開由審計處、財務處、后勤管理處、資產管理處等處室相關人員參加的工作會議，就檢查中發(fā)現的如下事項進行溝通。

　　(1)省財政廳2016年2月末批復了甲單位2016年度支出預算49 000萬元，其中基本支出預算33 000萬元，項目支出預算16 000萬元。3月初，甲單位將內部各單位預算進行批復分解;為保留適當的預算靈活性，避免預算頻繁調整，對于基本支出預算中部分暫未確定具體工作內容的業(yè)務，財務處僅批復了預算總額度，待業(yè)務的具體工作內容確定后再細化分解。

　　(2)甲單位項目經費預算績效管理辦法規(guī)定，所有項目經費均納入預算績效管理，內部各單位申請項目經費時必須申報績效目標。2016年6月，后勤管理處申請對業(yè)務樓老化陳舊電力管線進行維修改造，預計需要醒目經費30萬元。由于具體施工方案及單位能夠批準的資金額度均未確定，后勤管理處僅對項目績效目標做出一般性描述，將項目績效目標設定為“按期完成電力管線改造任務，為業(yè)務樓提供安全的供電服務”。

　　(3)甲單位2016年上半年計劃引進10名優(yōu)秀人才，并按相關政策安排引進人才保障性住房租金補貼預算15萬元。2016年6月，人事處同10名引進人才簽訂了聘用合同，經履行相關報批程序，財務處支付了引進人才住房租金補貼15萬元，財務處認為，保障性住房租金補貼屬于引進人才薪酬待遇的一部分，遂將15萬元引進人才住房補貼確認支出并按政府支出經濟分類科目列入“工資福利支出”。

　　(4)甲單位“專用實驗設備購置”項目經費預算為180萬元，2016年2月5日，甲單位履行了政府采購程序并同中標的A公司簽訂了采購合同。合同約定：合同簽訂之日起10日內支付合同價款的25%;3月30日前設備到貨驗收合格，支付合同價款的70%;設備調試正常運行3個月后，支付合同價款的5%。甲單位已按合同約定支付了首筆設備款，但因A公司經營業(yè)務轉型，不再生產該類設備，合同無法繼續(xù)履行。資產管理處負責該項采購業(yè)務的經辦人員由于缺少工作經驗，一直未主動聯(lián)系A公司，項目實施處于停滯狀態(tài)。

　　(5)甲單位“實驗室配套家具購置”項目經費預算為350萬元，項目資金于2016年3月全額下達至單位零余額賬戶。4月，甲單位履行了政府采購程序并同中標的B公司簽訂了采購合同，合同金額為340萬元，形成項目購置預算結余10萬元。5月，為提高“實驗室配套家具購置”項目預算結余資金使用效益，甲單位履行政府采購程序后，又與中標的C公司簽訂了10萬元的采購合同，用于購置本單位新進行政人員的日常辦公家具。6月，甲單位完成了購置家具的安裝、驗收與付款工作。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據國家部門預算、行政事業(yè)單位內部控制等相關規(guī)定，逐項判斷事項(1)至(5)中是否存在不當之處;存在不當之處的，分別說明理由。

　　【答案及解析】

　　1.事項(1)無不當之處。 [1.1]

　　2.事項(2)存在不當之處。 [2.1]

　　理由：績效目標制定應指向明確、具體細化、合理可行。 [2.2]

　　3.事項(3)存在不當之處。 [3.1]

　　理由：保障性住房租金補貼應列入“對個人和家庭的補助”。 [3.2]

　　4.事項(4)存在不當之處。 [4.1]

　　理由：因供應商原因無法履行合同，甲單位沒有及時采取應對措施。 [4.2]

　　5.事項(5)存在不當之處。 [5.1]

　　理由：(1)項目支出結余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用;(2)因特殊情況需要在預算執(zhí)行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部門審批。 [5.2]