一、案例分析題

　　1、甲公司是一家從事化妝品生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)，該公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，2013年5月建立并實(shí)施了本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會(huì)會(huì)議，就內(nèi)部控制的相關(guān)重大問題形成決議。相關(guān)要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)和原則。董事會(huì)會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實(shí)做到合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。此外也確定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則，一切以原則為基本準(zhǔn)繩。

　　(2)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會(huì)議一致通過了完善內(nèi)部環(huán)境的提議，包括規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會(huì)授權(quán)審批;調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，做到責(zé)權(quán)利統(tǒng)一;完善人力資源政策，依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)授予審計(jì)委員會(huì)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。

　　(3)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性與影響程度之后，確定了常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大并且風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果的業(yè)務(wù)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低的措施。

　　(4)關(guān)于控制活動(dòng)。董事會(huì)會(huì)議明確了公司從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是針對(duì)公司相關(guān)專利技術(shù)的資料，專門配備了保險(xiǎn)箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立門禁和保安;二是企業(yè)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，針對(duì)特別授權(quán)如員工請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn);三是實(shí)施全面預(yù)算，由內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況;四是設(shè)置限制接近，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

　　(5)關(guān)于信息溝通。完善公司的信息與溝通機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，重要的信息必須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層;同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至中層以上的員工，確保反舞弊工作落到實(shí)處。

　　(6)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，針對(duì)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)口頭匯報(bào)給治理層和經(jīng)理層。在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【本題 15.0 分，建議 25.0 分鐘內(nèi)完成本題】

　　【正確答案】 1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制目標(biāo)定位于切實(shí)做到合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則。

　　理由：企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　　2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會(huì)授權(quán)審批。

　　理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)授予審計(jì)委員會(huì)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。

　　3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大并且風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果的業(yè)務(wù)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低的措施。

　　理由：某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不利后果很嚴(yán)重，企業(yè)主動(dòng)放棄或停止該活動(dòng)，從而避免損失的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

　　4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：?jiǎn)T工請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)不屬于特別授權(quán)。

　　理由：?jiǎn)T工請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)屬于常規(guī)授權(quán)，特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對(duì)辦理例外的非常規(guī)性交易事項(xiàng)的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。員工請(qǐng)事假，這屬于日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的常規(guī)授權(quán)。

　　5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至中層以上的員工。

　　理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至全體員工，特別是基層員工。

　　6.第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：針對(duì)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)口頭匯報(bào)給治理層和經(jīng)理層。

　　理由：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。

　　編輯推薦：高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審時(shí)間 高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審條件 高級(jí)會(huì)計(jì)師論文要求

　　2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間 2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間及查詢?nèi)肟?/A>

　　考前必看：2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師無紙化考試模擬答題系統(tǒng)

　　點(diǎn)擊加入高級(jí)會(huì)計(jì)師考試QQ群：324811606，更快獲取領(lǐng)證報(bào)名通知，更有老師指導(dǎo)論文，成功一次發(fā)表！

手機(jī)QQ掃碼一鍵加群