4、

　　【正確答案】(1)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略是風(fēng)險規(guī)避。風(fēng)險規(guī)避是指某項業(yè)務(wù)或事項風(fēng)險發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動。該公司合作的兩家建筑商人員管理、建筑質(zhì)量存在問題，經(jīng)過反復(fù)溝通，但效果不明顯，將給企業(yè)帶來風(fēng)險，因此，應(yīng)拒絕與其合作(交易)，以規(guī)避風(fēng)險。

　　(2)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略是風(fēng)險分擔(dān)。風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險分擔(dān)不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。該公司的職員由于常到施工現(xiàn)場，經(jīng)常受到人身傷害，通過購買人身意外傷害險，則將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。

　　(3)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略是風(fēng)險降低。風(fēng)險降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。該公司由于資金經(jīng)營發(fā)生短缺，為了應(yīng)付這種事件發(fā)生給公司帶來的風(fēng)險，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)風(fēng)險管理”知識點進行考核】

　　【答疑編號11093844,點擊提問】

　　5、

　　【正確答案】 1.(1)董事長張某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：

　�、俨划�(dāng)之處：集團公司董事長兼任多家子公司董事長。

　　理由：董事長身兼數(shù)職，精力無法達到履行相應(yīng)職責(zé)的要求，使得治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　�、诓划�(dāng)之處：將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“保證將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及保證生產(chǎn)經(jīng)營不出現(xiàn)任何風(fēng)險”。

　　理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所確定的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于經(jīng)營環(huán)境的不確定性，以及成本效益原則的制約，企業(yè)難以保證絕對不發(fā)生任何安全事故，保證生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險。內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。

　�、鄄划�(dāng)之處：對于重大決策、重大事項和重要人事任免均由董事長最終決定以及大額資金支付由董事長“一支筆”審批。

　　理由：企業(yè)的重大決策、重大事項和重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　(2)總經(jīng)理李某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：

　�、俨划�(dāng)之處：在經(jīng)理層下設(shè)立戰(zhàn)略委員會。

　　理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會。

　�、诓划�(dāng)之處：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。

　　理由：董事會應(yīng)當(dāng)嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性，董事會在審議方案時如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。

　�、鄄划�(dāng)之處：建議企業(yè)集團的主營業(yè)務(wù)由外貿(mào)出口轉(zhuǎn)為外貿(mào)與國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，并把目標(biāo)確定在三年內(nèi)收入翻番。

　　理由：發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，同時貿(mào)然進入高風(fēng)險的房地產(chǎn)業(yè)也偏離了主業(yè)，可能導(dǎo)致因企業(yè)過度擴張而經(jīng)營失敗。

　　(3)人力資源總監(jiān)王某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：

　�、俨划�(dāng)之處：由副總工程師接任總會計師。

　　理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

　　②不當(dāng)之處：由財務(wù)部經(jīng)理兼任審計部經(jīng)理。

　　理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部審計機構(gòu)主要是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，應(yīng)該保持相對獨立性。由財務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人將使內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督檢查混為一體，不符合獨立性的要求。

　�、鄄划�(dāng)之處：對技術(shù)性強的崗位不實行輪崗。

　　理由：對關(guān)鍵崗位定期輪崗是一項內(nèi)部控制措施，通過定期輪崗，可以發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位發(fā)生的舞弊行為。在輪崗前，應(yīng)對輪崗員工進行培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平能勝任新的崗位，不能因為技術(shù)性強就不輪崗。

　　(4)總會計師鄭某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：

　　不當(dāng)之處：由A會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制咨詢并出具年度內(nèi)部控制有效性評價審計報告。

　　理由：為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

　　2.對A會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制測試中發(fā)現(xiàn)的問題提出以下改進建議：

　　(1)英利集團公司對生產(chǎn)余料和廢品處理沒有記錄，不符合會計系統(tǒng)控制和財物保護控制的要求。南海公司應(yīng)該完善會計系統(tǒng)控制，為生產(chǎn)過程各個環(huán)節(jié)設(shè)置必要的原始憑證，記錄有關(guān)費用發(fā)生和生產(chǎn)消耗的情況;對材料消耗、費用支出、生產(chǎn)余料入庫、廢品損失及處理、產(chǎn)品完工入庫等，都應(yīng)如實記錄，加強會計核算，做到賬實相符，切實保護企業(yè)財產(chǎn)。

　　(2)子公司風(fēng)帆公司規(guī)定各項期間費用的開支均由各職能部門負責(zé)人進行審批，并且未明確各項期間費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，屬于授權(quán)不當(dāng)。同時，各職能部門負責(zé)人本身也會發(fā)生差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，其自己發(fā)生的費用，由自己進行審批，集費用支出的審批與執(zhí)行于一身，違背了內(nèi)部控制有關(guān)“不相容崗位相互分離”的控制要求。建議子公司風(fēng)帆公司建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保成本費用支出的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離;對于子公司風(fēng)帆公司各職能部門負責(zé)人本身發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，必須由分管副總經(jīng)理審批。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

　　【答疑編號11094116,點擊提問】

　　6、

　　【正確答案】(1)對股東大會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：股東大會是公司最高的權(quán)力機構(gòu)，而非決策機構(gòu)。

　　(2)對董事會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：董事會是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)和決策機構(gòu)，負有監(jiān)督管理層的責(zé)任，而非權(quán)力機構(gòu)。

　　(3)對審計委員會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：審計委員會是向董事會負責(zé)，對經(jīng)理層設(shè)計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

　　(4)對監(jiān)事會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：監(jiān)事會是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督，是對董事會監(jiān)督。

　　(5)對經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：重大投資項目應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。

　　(6)對內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施;除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　　(7)對財務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與。

　　(8)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。

　　(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告設(shè)置不恰當(dāng)。

　　理由：董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點進行考核】

　　【答疑編號11093841,點擊提問】