答案部分

　　一、案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 1.事項(xiàng)(1)說明公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施、實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)事宜。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，視具體情況，有權(quán)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告。

　　2.事項(xiàng)(2)說明公司人力資源政策存在問題。

　�、倨髽I(yè)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸�開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才，公司不能優(yōu)先照顧職工子女。

　�、诠�司應(yīng)該對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)和考察，促進(jìn)其全面了解崗位職責(zé)、掌握崗位基本技能和試用工作要求，待試用期滿考核合格后，方可正式上崗;在試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。甲公司對(duì)新入職人員未經(jīng)培訓(xùn)直接上崗的做法不妥。

　�、劢�(jīng)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。公司不能因?yàn)槟甓瓤己瞬贿_(dá)標(biāo)就直接解聘員工。

　　3.事項(xiàng)(3)說明公司履行社會(huì)責(zé)任方面存在問題。

　�、俑鶕�(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有環(huán)境污染問題應(yīng)及時(shí)采取措施糾正。甲公司不顧居民顧慮，勸說搬遷的做法不妥。

　　②企業(yè)向員工攤派社會(huì)責(zé)任并與個(gè)人績(jī)效掛鉤，不但影響了部門的正常工作，亦破壞了企業(yè)與職工的關(guān)系，這種做法不妥。

　　4.事項(xiàng)(4)說明公司籌資管理存在問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定融資目標(biāo)和規(guī)劃，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。甲公司將2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資給企業(yè)帶來了很大損失，這種做法不妥。

　　5.事項(xiàng)(5)說明公司存在兩個(gè)問題：

　�、俟こ添�(xiàng)目管理有問題:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，作為項(xiàng)目決策的主要依據(jù)。但是，對(duì)于重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。DH公司由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)決策和審批該工程項(xiàng)目的做法是不正確的。

　　②擔(dān)保業(yè)務(wù)管理有問題：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)不得超越權(quán)限審批，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。DH公司為子公司貸款擔(dān)保屬于重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師直接決定不妥。

　　6.事項(xiàng)(6)說明公司信息系統(tǒng)管理方面存在問題。

　�、俑鶕�(jù)規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。甲公司由財(cái)務(wù)部門對(duì)此工作負(fù)責(zé)的做法不妥。

　�、谛畔⑾到y(tǒng)研發(fā)完成后應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求。甲公司未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)此系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試就在本公司內(nèi)投入使用的做法不妥。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)11094090,點(diǎn)擊提問】

　　2、

　　【正確答案】第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。

　　理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

　　或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

　　(2)不當(dāng)之處;審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。

　　理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。

　　第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。

　　理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。

　　或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)

　　理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：體現(xiàn)全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評(píng)價(jià)。

　　(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。

　　理由：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。

　　或：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)視被評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，適當(dāng)選擇個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)，抽樣和比較分析等方法。

　　第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無需和被評(píng)價(jià)單位溝通。

　　理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)(或：與被評(píng)價(jià)單位溝通)。

　　(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。

　　理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部(或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門)。

　　第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。

　　理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。

　　第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

　　理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立(或：全面)審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上司公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。

　　或：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)11094045,點(diǎn)擊提問】

　　3、

　　【正確答案】(1)事項(xiàng)一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問題。董事會(huì)成員和管理層作用被誤用，董事和高級(jí)管理人員也沒有盡到應(yīng)有的責(zé)任。

　　(2)事項(xiàng)二表明該公司的內(nèi)部環(huán)境和控制活動(dòng)出現(xiàn)問題。該公司管理層所代表的企業(yè)文化出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，這屬于內(nèi)部環(huán)境的問題;業(yè)務(wù)人員簽署大量虛假合同騙取提成，公司沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動(dòng)不到位。

　　(3)事項(xiàng)三表明該公司的內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司內(nèi)部環(huán)境極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達(dá)，表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞不暢。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)11094044,點(diǎn)擊提問】