5、企業(yè)在經(jīng)營管理中會遇到各種事件，這些事件可能會對企業(yè)產生不利影響或者有利影響，即風險和機會;企業(yè)應積極采取措施，確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行風險管理。下面列示了一些企業(yè)在風險管理中的做法。要求：逐項判斷各事項針對的是風險管理的哪個階段?在該階段中采用的是何種方法?

　　(1)A企業(yè)與B企業(yè)簽署一筆長期銷售合同。由于B企業(yè)是A企業(yè)的長期業(yè)務合作伙伴，信譽良好，正常情況下不會發(fā)生違約風險。于是，A企業(yè)假設B企業(yè)將來發(fā)生極端情景(如財產毀于地震等)從而被迫違約對A企業(yè)造成重大損失。經(jīng)評估，認為常規(guī)的風險管理策略和內部控制流程在極端情景下將完全失效。為此，經(jīng)慎重分析，A企業(yè)決定采取相應的風險應對措施。

　　(2)乙企業(yè)擁有多臺從事長途運輸業(yè)務的機動車輛。為了降低長途運輸車輛發(fā)生事故的概率，企業(yè)要求有關人員必須定期對車輛進行檢修，雖然車輛檢修不會使得車輛發(fā)生安全事故后導致的損失減少，但是，卻能夠通過排除一些安全隱患(風險因素)使安全事故發(fā)生的可能性下降。

　　(3)高速公路公司對于橋梁建設工程的竣工驗收業(yè)務，一般會聘請專業(yè)機構對橋梁進行檢測，出具驗收報告，受聘方須對驗收報告的真實性承擔責任。

　　6、甲公司為一家以生產和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關內部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從2013年起，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監(jiān)督五個方面全面啟動內部控制體系的建設。2013年有關工作要點如下：

　　(1)關于內部環(huán)境。經(jīng)理層對內部控制的建立健全和有效實施負責;建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準，切實加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質;加強企業(yè)文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強化風險意識和法制觀念。

　　(2)關于風險評估。在公司內部成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，對內部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，針對企業(yè)的內外部風險，采用定性的方法，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略，對其物流業(yè)務中的部分專項業(yè)務分包給一些專業(yè)的物流公司，將風險降低到可承受范圍之內。

　　(3)關于控制活動。根據(jù)風險評估的結果，從以下幾個方面強化控制措施：一是業(yè)務經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產進行盤點，將盤點結果與會計記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象，查明原因，追究相關人員的責任;三是建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對于可能發(fā)生的重大風險事件，制訂應急預案，規(guī)范處理程序。

　　(4)關于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時收集傳遞與內部控制相關的各種信息，確保信息在企業(yè)內部各管理層級、責任單位與業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術對信息進行集成和共享。

　　(5)關于內部監(jiān)督。公司董事會授權內部審計部門開展內部控制的監(jiān)督檢查，內部審計部門在監(jiān)督過程中只側重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，督促及時加以改進;董事會下設的審計委員會負責監(jiān)督內部審計部門的工作，核查內部審計的有效性。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當之處，若存在不當之處，請說明理由。

　　7、甲公司為一家以工程建設為主業(yè)的大型國有上市公司。為貫徹落實十八屆三中全會改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結合自身實際深化改革措施，把黨中央的改革大計與公司的發(fā)展很好地融合起來，于2013年12月5日召開董事會，就下一階段的有關改革措施作出如下決議：

　　(1)調整和優(yōu)化組織架構。該上市公司建立健全法人治理結構，調整內部結構設置，在董事會下設審計、戰(zhàn)略、預算等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務實行審批分級管理，單筆付款金額在10萬元以下(含10萬元，下同)的，由財務經(jīng)理審批;10萬元以上20萬元以下的，由總會計師審批;20萬元以上的由總經(jīng)理審批。經(jīng)理層對股東大會負責，主持企業(yè)的日常生產經(jīng)營管理工作。

　　(2)開展綠色建筑行動。下一階段要改變重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問題，由粗放式向內涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉變。大力發(fā)展和使用性能質量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可重復利用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)境保護的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正。

　　(3)提高團隊素質。堅持以創(chuàng)建學習型企業(yè)為先導，以崗位業(yè)務知識學習、崗位技能素質提高為重點，遵循德才兼?zhèn)�、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級管理人員和關鍵崗位員工實行定期輪崗制度，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。

　　(4)加大資本運作。在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，并購上游建材供應商，以更好地獲得高質量的原材料。同時利用金融資本市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲得投資收益。

　　(5)加強風險應對策略。采用風險組合的風險應對策略，在企業(yè)可承受范圍之內的風險，選擇風險承受策略;風險很高時，通過相關控制措施，降低或者分擔風險將企業(yè)的剩余風險與風險承受度保持一致;當采用其他任何風險應對策略都不能將風險降低到企業(yè)風險承受度以內時，可以選擇風險規(guī)避的策略。

　　要求：根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施是否存在不當之處，并逐項說明理由。

　　8、根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，在境內外同時上市的甲公司于2013年末召開內部控制體系建設專題會議，部署實施企業(yè)內部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：為了制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作，并由我擔任戰(zhàn)略委員會主席。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施。

　　總經(jīng)理：為全面推進內部控制體系的建設工作，需要成立專門的內部控制領導小組，建議由董事長任領導小組組長，本人擔任副組長。內控領導小組下設內控辦公室，內控辦公室負責辦理內部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內部控制的執(zhí)行情況。審計委員會成員共7人，其中3人是公司的執(zhí)行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業(yè)背景的獨立董事賈某擔任。

　　財務總監(jiān)：企業(yè)的資金活動貫穿于生產經(jīng)營的全過程，而資金活動內部控制是本公司內部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內部控制，針對資金調度不合理的問題，建議定期組織召開資金調度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。

　　投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內部控制體系對企業(yè)的投資行為做了嚴格規(guī)范。但考慮到項目投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。

　　內部審計總監(jiān)：董事會授權內審部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，對內部控制的設計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業(yè)的內部控制評價進行審計。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。