四、計(jì)算分析題(本類題共2大題，每題10分，共20分)

　　(一)

　　某股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2014年度，該公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提供單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票。

　　(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　　(3)分配本年度工資180萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元。

　　(4)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。

　　(5)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

　　要求：逐筆編制該公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(二)

　　乙公司為某省的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)。適用的增值稅稅率為17%。

　　乙公司2012年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　業(yè)務(wù)一：2012年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

　　業(yè)務(wù)二：2012年12月11日，乙公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　業(yè)務(wù)三：2012年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　業(yè)務(wù)四：2013年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)五：2014年1月1日，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。

　　業(yè)務(wù)六：2014年6月30日，乙公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1600萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　要求：

　　1.編制2012年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.編制2012年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.計(jì)算2013年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　4.計(jì)算2013年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　5.計(jì)算2014年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。