參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存 5 年。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照 4%確定。因此，甲企業(yè) 2020 年度發(fā)生的應(yīng)納稅所得額=500

　　×4%=20(萬元)。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 A，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅，除此之外的內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，因為沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊�，�?yīng)根據(jù)實際情況作出補償調(diào)整。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 A，應(yīng)該是境外企業(yè)股權(quán) 75%(含)以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)。 下列情形可以直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的：

　　(1)境外企業(yè)股權(quán) 75%(含)以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn);

　　(2)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點，境外企業(yè)資產(chǎn)總額(不含現(xiàn)金)的 90%(含)以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的 90%(含)以上直接或間接來源于中國境內(nèi);

　　(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家(地區(qū))登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟實質(zhì);

　　(4)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 B, 土地征用費及拆遷補償費屬于開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出;選項 C，企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算;選項 D，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 A，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，一般企業(yè)研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 75%加計扣除;選項 B，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷;選項 D，符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。

　　【點評】本題考查的知識點是企業(yè)所得稅稅前加計扣除。主要以記憶為主，相關(guān)知識點如下：

　　(1)自 2018 年 1 月 1 日起，所有企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入

　　當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

　　(2)企業(yè)安置殘疾人員在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資

　　100%加計扣除。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】從境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅;國債轉(zhuǎn)讓收入和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益需要補稅。該公司 2019 年應(yīng)納所得稅額=(220+25)×25%+30÷(1-20%)×(25%-20%)

　　=63.13(萬元)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 B，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計提折舊的最低年限為 4 年;選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;選項 D，大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】選項 A，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項 B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除;選項 C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)銷售(營業(yè))收入=8000(主營業(yè)務(wù)收入)+2000(其他業(yè)務(wù)收入)+300(其他業(yè)務(wù)收入)+50(視同銷售收入)=10350(萬元)，注意：處置舊生產(chǎn)設(shè)備不含稅收入 300 萬元

　　為資產(chǎn)處置損益，不可作為業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額的計算基數(shù);投資收益 500 萬元，不可作為業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額 1=150×60%=90(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額 2=10350×5‰=51.75(萬元)，90 萬元>51.75 萬元，兩限相比取其小，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為51.75 萬元，實際發(fā)生150 萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-51.75=98.25

　　(萬元)。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失屬于非正常損失，不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，而是需要專項申報扣除。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：

　　(1)享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè));

　　(2)匯總納稅企業(yè);

　　(3)上市公司;

　　(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

　　(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 A，企業(yè)清算時全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;選項 B，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費， 再加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得;選項 D，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ) 。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】銷售貨物其所得來源地為其交易活動發(fā)生地，因此選項 D，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 A，預(yù)約定價安排可以分為單邊、雙邊和多邊三種類型;選項 B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為 10 年;選項

　　D，預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起 3 至 5 個年度的關(guān)聯(lián)交易。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資、薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬元)

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(12-6)×10%-2520=3480(元)

　　20.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納的個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。

　　21.【正確答案】B

　　【答案解析】選項 A，非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除;選項 B，經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=22-20+8=10(萬元)，生計費在綜合所得中扣除;選項 C、D，手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，不并入經(jīng)營所得計稅。

　　【點評】本題考查的知識點是個人所得稅規(guī)定。此題考查的比較具有綜合性，相對增加難度，但是考試完全有可能以此種方式命題，所以考生需要適應(yīng)此題以及考試中出現(xiàn)的新型題目，掌握了知識點，這些都是花架子，不會影響通過考試的。

　　22.【正確答案】B

　　【答案解析】(1)個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表， 計算納稅。

　　張先生分?jǐn)偤竺磕耆〉玫奶崆巴诵菅a貼=30000÷2=15000(元)，小于費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 60000 元/年，無需繳納個人所得稅。

　　(2)李先生取得的收入的個人所得稅計算如下：一次性補償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分(28000×3=84000 元)，免征個人所得稅;超過 3 倍數(shù)額部分，不并入當(dāng)年綜合所得， 單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。120000-28000×3=36000(元)，適用 3%稅率。當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=36000×3%=1080(元)。

　　23.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 C，締約對方居民個人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;選項 B，申請人是締約對方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;選項 D，締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。

　　25.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 A，技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費;選項 B，貨物運輸合同計稅依據(jù)中不包含裝卸費和保險費;選項 D，財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)中不包含所保財產(chǎn)的金額。

　　26.【正確答案】D

　　【答案解析】自 2008 年 3 月 1 日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)。

　　27.【正確答案】D

　　【答案解析】房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)， 是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。獨立于房屋之外的建筑物，如變電塔、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

　　28.【正確答案】D

　　【答案解析】選項 A，自行車不屬于車船稅的征稅范圍;選項 B、C，屬于法定減免車船稅。

　　29.【正確答案】B

　　【答案解析】選項 A，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi);選項 C，自行開ft填海整治的土地(不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地)和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5 年至 10 年;選項 D，核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【點評】本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠。免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目有：

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

　　(6)自行開ft填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅五年至十年。

　　30.【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8 月新征用的耕地 10000 平方米，2020 年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。食品廠 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=90000×10=900000(元)。

　　31.【正確答案】D

　　【答案解析】選項 A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項 B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地;選項 C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

　　32.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 B、D，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項 C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分 ,免征耕地占用稅。

　　33.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起三個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

　　34.【正確答案】C

　　【答案解析】在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值

　　×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54(萬元)。

　　35.【正確答案】B

　　【答案解析】采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

　　36.【正確答案】A

　　【答案解析】稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。

　　37.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費。W 公司應(yīng)納稅額=600

　　×(1-15%)×25%=127.5(萬元)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅，所以劉某應(yīng)納稅額為 0。劉某和 W 公司共繳納稅額=0+127.5=127.5(萬元)

　　38.【正確答案】B

　　【答案解析】單位低價售房，職工少支出的差價部分屬于“工資、薪金所得”;單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　39.【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

　　40.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 B，車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定;選項 C，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;選項 D，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

　　二、多項選擇題

　　41.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項 B，屬于免稅收入;選項 D，屬于應(yīng)稅收入。

　　42.【正確答案】ABD

　　【答案解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項 E，設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)， 從境外取得的所得，如果與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　43.【正確答案】BDE

　　【答案解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)。

　　44.【正確答案】BC

　　【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

　　45.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項 B，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計算;選項 D，個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，適用月度稅率表計算納稅。

　　46.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項 B，個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅;選項 C，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;選項 E，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　47.【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項 A，從 2002 年 5 月 1 日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅;選項 D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　48.【正確答案】ABC

　　【答案解析】下列機構(gòu)屬于規(guī)定的金融機構(gòu)：

　　(1)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行;

　　(2)證券公司;

　　(3)期貨公司;

　　(4)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

　　(5)開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;

　　(6)信托公司;

　　(7)其他符合條件的機構(gòu)。

　　49.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項 E，領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受證照的當(dāng)事人為納稅人。

　　50.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】企業(yè)按市場價格出租給個人用于居住的住房按照 4%征收房產(chǎn)稅。

　　51.【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項 C，對符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，減半征收車船稅;選項 D，車輛整備質(zhì)量尾數(shù)按含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。

　　52.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項 A 的說法錯誤。

　　53.【正確答案】BE

　　【答案解析】選項 A，名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍; 選項 C，直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不免稅;選項 D，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　54.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項 C、D、E 屬于直接優(yōu)惠，不屬于延期優(yōu)惠。

　　55.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除;無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年;作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時， 準(zhǔn)予扣除。

　　56.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　57.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項 D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過 12 個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　58.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項 A、B，屬于“工資、薪金所得”;選項 E 屬于“特許權(quán)使用費所得”。

　　59.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項 B，個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除;選項 D，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，婚后可以選其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除

　　60.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。