(單選題)國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是(　)。

A.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果

D.國家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異

『正確答案』D

『答案解析』國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

(單選題)下列原則中，不屬于國際稅收基本原則的是(　)。

A.單一課稅原則

B.受益原則

C.國際稅收中性原則

D.稅收分享原則

『正確答案』 D

『答案解析』國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。稅收分享原則屬于國際稅法原則。

(單選題)當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是(　)。

A.分項(xiàng)限額法

B.綜合限額法

C.分國分項(xiàng)限額法

D.分國限額法

『正確答案』D

『答案解析』當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對(duì)納稅人有利，采用綜合限額法對(duì)居住國有利。

(單選題)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙兩國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國分公司所得30萬元。各國稅率均為30%，則用分國限額法計(jì)算乙國抵免限額為(　)萬元。

A.4

B.6

C.9

D.12

『正確答案』C

『答案解析』乙國抵免限額=(100+40+30)×30%×30÷(100+40+30)=9(萬元)。

(單選題)2018年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(　)萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

『正確答案』 A

『答案解析』因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

(單選題)企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，其中彌補(bǔ)的期限為(　)。

A.2年

B.8年

C.5年

D.無限期

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分(以下稱為非實(shí)際虧損額)，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。

(單選題)旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的是(　)。

A.《OECD稅收協(xié)定范本》

B.《多邊稅收征管互助公約》

C.《主管當(dāng)局協(xié)議范本》

D.《UN稅收協(xié)定范本》

『正確答案』 B

『答案解析』《多邊稅收征管互助公約》是一項(xiàng)旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。

(單選題)下列選項(xiàng)中，不屬于國際避稅方法的是(　)。

A.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

B.利用資本弱化避稅

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的形式避稅

D.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅『正確答案』 C

『答案解析』轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整屬于國際反避稅的基本方法。