計算題

(一)中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80%，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15%。2018年經(jīng)營及分配狀況如下：

1.丁國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50%的利潤按持股比例進行了分配。

2.乙國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。

3.A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.下列關(guān)于A企業(yè)境外所得抵免稅額的說法中，不正確的是(　)。

A.B3企業(yè)符合間接抵免條件

B.符合間接抵免條件中的持股比例要求大于20%

C.C3企業(yè)符合間接抵免條件

D.符合間接抵免條件可按規(guī)定享受抵免優(yōu)惠

『正確答案』 C

『答案解析』選項C，C3企業(yè)不符合間接抵免條件，因為單層持股15%<20%。

2.B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅為(　)萬元。

A.75

B.15

C.7.5

D.0

『正確答案』 C

『答案解析』C3企業(yè)凈利潤=1400-400=1000(萬元)

B3從C3分得股息=1000×50%×15%=75(萬元)

B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅=75×10%=7.5(萬元)

3.A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為(　)萬元。

A.474

B.480

C.500

D.574

題目資料：

『正確答案』 B

『答案解析』A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(592.5+7.5)×80%=480(萬元)。

4.來自乙國所得的全部可抵免稅額為(　)萬元。

A.0

B.240

C.480

D.720

『正確答案』 D

『答案解析』B3企業(yè)凈利潤=3600-592.5-7.5=3000(萬元)，A企業(yè)從B3分得的股息=3000×80%=2400(萬元)，來自乙國所得的全部可抵免稅額=(直接繳納)2400×10%+(間接負擔)480=720(萬元)。

(二)中國一居民企業(yè)甲控股了A國乙公司，持股比例50%，乙持有C國丙公司50%股份。相關(guān)資料如下：

1.丙公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅后利潤為1600萬元，丙公司將當年稅后利潤的一半用于分配。

2.乙公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自丙公司的投資收益按10%繳納丙公司所在國預(yù)提所得稅額，乙公司適用稅率為30%，實際繳納所在國所得稅額為1380萬元，稅后利潤為3580萬元，全部分配。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.甲公司間接持股丙公司的持股比例為(　)。

A.20%

B.25%

C.50%

D.100%

『正確答案』 B

『答案解析』甲公司間接持有丙公司持股比例=50%×50%×100%=25%

2.丙公司向乙公司分配的股息為(　)萬元。

A.200

B.360

C.400

D.800

『正確答案』 C

『答案解析』丙公司向乙公司分配的股息=1600×50%×50%=400(萬元)

3.丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額為(　)萬元。

A.30

B.50

C.60

D.90

『正確答案』 D

『答案解析』丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額=(360+0+0)×(400÷1600)=90(萬元)

4.甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為(　)萬元。

A.380

B.580

C.755

D.790

『正確答案』 C

『答案解析』甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1380+40+90)×(1790÷3580)=755(萬元)