(多選題)下列關于國際避稅方法的表述中，正確的有(　)。

A.跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負擔

B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置

C.跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從高稅區(qū)轉移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉移至高稅區(qū)，以減輕整個集團的所得稅

D.資本弱化是跨國公司進行國際避稅的一個重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進行避稅

E.利用信托轉移財產(chǎn)，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)

『正確答案』 ABDE

『答案解析』跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的所得稅。

(多選題)下列關于國際反避稅基本方法的表述中，正確的有(　)。

A.國際反避稅是指擁有稅收管轄權的國家或地區(qū)針對納稅人采取的防止納稅人主體或客體進行轉移、限制利用避稅地等應對措施

B.對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，對“部分的”和“虛假的”移居也應承認

C.轉讓定價稅制，其實質是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的、與規(guī)范關聯(lián)方轉讓定價行為有關的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱

D.加強稅收多邊合作屬于國際反避稅的基本方法之一

E.對于法人以避稅為目的遷移或脫離居民納稅人身份應予以承認

『正確答案』 ACD

『答案解析』對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，規(guī)定必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，可以脫離與本國的稅收征納關系;而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。對于法人以避稅為目的遷移或脫離居民納稅人身份不予承認，仍繼續(xù)負有納稅義務。

(多選題)下列選項中，不屬于可抵免境外所得稅稅額的有(　)。

A.按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款

E.依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款

『正確答案』 ABCD

『答案解析』可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。但不包括：

(1)按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款;

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款;

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑�得稅稅�?

(5)按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款;

(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

(多選題)根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務密切相關的下列收入中，應作為國際運輸收入的有(　)。

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入

B.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

C.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入

D.僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置旅館取得的收入

E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入

『正確答案』ACDE

『答案解析』下列與國際運輸業(yè)務緊密相關的收入應作為國際運輸收入的一部分:

①為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入;②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入;③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入;④僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置旅館取得的收入。

(多選題)依據(jù)中國與新加坡簽訂的稅收協(xié)定，貸款人分擔債務人公司風險的判定因素有(　)。

A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權或股息的支付

B.所簽訂的貸款合同對償還日期作出明確的規(guī)定

C.利息的支付水平取決于公司的利潤

D.債務人支付給債權人高額利息

E.債權人將分享公司的任何利潤

『正確答案』ACE

『答案解析』對貸款人是否分擔企業(yè)風險的判定通�？煽紤]如下因素：

①該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴重不符。

②債權人將分享公司的任何利潤。

③該貸款的償還次于其他貸款人的債權或股息的支付。

④利息的支付水平取決于公司的利潤。

⑤所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規(guī)定。

(多選題)根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有(　)。

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

B.締約對方政府

C.被締約對方個人直接持股90%的申請人

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人

E.締約對方居民個人

『正確答案』ABE

『答案解析』根據(jù)申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

(1)締約對方政府;

(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司;

(3)締約對方居民個人;

(4)申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

(多選題)國際稅法原則包括(　)。

A.優(yōu)先征稅原則

B.無差異原則

C.稅收分享原則

D.稅收公平原則

E.獨占征稅原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。

4.(多選題)下列關于國際稅收的表述中，正確的有(　)。

A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例

B.國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性

C.國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸出中性

D.國際稅收中性原則從居住國的角度看，是資本輸出中性

E.受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準

『正確答案』 ABDE

『答案解析』國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性;從居住國的角度看，是資本輸出中性。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有(　)。

A.地域管轄權

B.公民管轄權

C.居民管轄權

D.所得來源地管轄權

E.支付所在地管轄權

『正確答案』AC

『答案解析』把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是基于不同企業(yè)承擔的納稅義務不同所進行的分類，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，最大限度地維護了我國的稅收利益。其中地域管轄區(qū)也稱之為收入來源地管轄權。

(多選題)下列屬于法人居民身份的一般判定標準的有(　)。

A.注冊地標準

B.總機構所在地標準

C.控股權標準

D.主要營業(yè)活動所在地標準

E.經(jīng)營時間標準

『正確答案』ABCD

『答案解析』法人居民身份的一般判定標準包括：注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準、主要營業(yè)活動所在地標準。

(多選題)在國際稅收中，自然人居民身份的判定標準有(　)。

A.住所標準

B.居所標準

C.停留時間標準

D.家庭所在地標準

E.經(jīng)濟活動中心標準

『正確答案』ABC

『答案解析』自然人居民身份的判定標準有：住所標準、居所標準、停留時間標準。

(多選題)在國際稅收中，常設機構利潤范圍的確定方法有(　)。

A.分配法

B.歸屬法

C.核定法

D.引力法

E.獨立計算法

『正確答案』BD

『答案解析』常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。