答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅。

2.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

3.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：免征契稅。

4.

【答案】A

【解析】國(guó)有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5.

【答案】C

【解析】同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

6.

【答案】D

【解析】契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%，具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

7.

【答案】D

【解析】房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(140+20)×5%=8(萬(wàn)元)。

9.

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=2000×5%×50%=50(萬(wàn)元)。

10.

【答案】D

【解析】采取分期付款方式購(gòu)買房屋及其附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45(萬(wàn)元)。

11.

【答案】B

【解析】對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(2000+1500)×5%=175(萬(wàn)元)。

12.

【答案】A

【解析】非公司制企業(yè)，按照《人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公司)或股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;以房產(chǎn)投資，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅，該有限責(zé)任公司作為投資方不需要繳納契稅。

13.

【答案】C

【解析】乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9(萬(wàn)元);丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)。

14.

【答案】D

【解析】房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。劉某應(yīng)繳納契稅=(950+150)×3%=33(萬(wàn)元)。

15.

【答案】D

【解析】契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方;房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=800×4%=32(萬(wàn)元)。

16.

【答案】A

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、軍事設(shè)施的，免征契稅。

17.

【答案】A

【解析】居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)�，�?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=(100-75)×4%=1(萬(wàn)元)。

18.

【答案】B

【解析】從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅，所以王某2017年1月購(gòu)買一套價(jià)值40萬(wàn)元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，應(yīng)繳納契稅=40×1%=0.4(萬(wàn)元)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅，王某購(gòu)買第二套住房應(yīng)繳納契稅=60×2%=1.2(萬(wàn)元)。2017年王某總共應(yīng)繳納契稅=0.4+1.2=1.6(萬(wàn)元)。

19.

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

20.

【答案】D

【解析】對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征收契稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。甲公司上述業(yè)務(wù)不需要繳納契稅。乙公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅=1000×3%=30(萬(wàn)元)。

21.

【答案】C

【解析】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

22.

【答案】D

【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅;選項(xiàng)C：承受國(guó)有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。

2.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

3.

【答案】CD

【解析】該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.

【答案】ABCD

【解析】以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

5.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)，沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)兩種價(jià)格確定契稅計(jì)稅價(jià)格。

6.

【答案】AB

【解析】土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格;土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，等價(jià)交換的，免征契稅。

7.

【答案】ABE

【解析】契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅;乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4(萬(wàn)元);房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8(萬(wàn)元)。

8.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，應(yīng)征收契稅;選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。

9.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)BE：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

10.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅;選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅。

11.

【答案】ADE

【解析】(1)甲某銷售住房不需要繳納契稅，承受方乙某就此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。(2)乙某與丙某互換住房，乙某支付差價(jià)款，乙某就此交換業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納契稅=10×3%=0.3(萬(wàn)元)。丙某作為取得差價(jià)方，不需要繳納契稅。(3)丙某與丁某等價(jià)交換房屋，免征契稅。(4)乙某應(yīng)繳納契稅=1.5+0.3=1.8(萬(wàn)元)。

12.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方，乙企業(yè)負(fù)有契稅納稅義務(wù)。