1.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅( )元。(2016年)

A.1550

B.1650

C.1750

D.2550

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750(元)。

2.下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是( )。(2016年)

A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

B.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：不征印花稅;選項(xiàng)CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。

3.河圖市甲制衣公司受托加工制作時(shí)尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值300000元的主要材料，受托方提供價(jià)值1000元的輔助材料。同時(shí)甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價(jià)值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購(gòu)進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

A.420元

B.419元

C.442元

D.490.5元

【答案】D

【解析】甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(50000+1000)×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5(元)。

4.甲企業(yè)在2017年10月份注冊(cè)資本由50萬(wàn)元增加到500萬(wàn)元，同時(shí)企業(yè)新設(shè)了5本內(nèi)部備查賬簿和5本日記賬簿，企業(yè)車(chē)間啟用了進(jìn)出產(chǎn)品登記簿5本。同月，企業(yè)還到相關(guān)部門(mén)申領(lǐng)了房產(chǎn)證、土地使用證、銀行基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證、衛(wèi)生許可證、專(zhuān)利證各1本。與乙公司簽訂貨物銷(xiāo)售合同，合同約定銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，合同簽訂后，從銷(xiāo)售額中支付5萬(wàn)元給聯(lián)系業(yè)務(wù)的中介人，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，其中包括搬運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1.7萬(wàn)元，雙方簽訂運(yùn)輸合同。甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1800

B.3205

C.2115

D.2120

【答案】B

【解析】甲企業(yè)2017年應(yīng)納的印花稅=3000000×0.3‰+(5000000-500000)×0.5‰+5×(5+3)+(5-0.3-1.7)×10000×0.5‰=3205(元)。

5.下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”計(jì)算繳納印花稅的是( )。(2010年)

A.企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同

C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)C：對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

6.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。

A.會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

B.技術(shù)咨詢(xún)合同

C.法律咨詢(xún)合同

D.審計(jì)咨詢(xún)合同

【答案】B

【解析】技術(shù)咨詢(xún)合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，但一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。

7.下列說(shuō)法中關(guān)于印花稅票表述錯(cuò)誤的是( )。

A.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)支付手續(xù)費(fèi)，支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取

B.代售單位要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理印花稅票的領(lǐng)、售、存和交款等項(xiàng)代售業(yè)務(wù)

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，無(wú)須專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)

D.代售戶(hù)要建立印花稅票領(lǐng)、售、存情況的登記、清點(diǎn)、檢查制度

【答案】C

【解析】代售單位所售印花稅票取得的稅款，須專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)，或者填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)直接向銀行繳納。

8.甲建筑施工單位與某研究所簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同載明承包金額為2000萬(wàn)元，甲單位提供的設(shè)備價(jià)款為300萬(wàn)元。甲單位將該承包項(xiàng)目中的玻璃幕墻安裝業(yè)務(wù)分包給乙建筑施工單位，分包合同載明金額為500萬(wàn)元。甲建筑施工單位應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.5100

B.6000

C.6600

D.7500

【答案】D

【解析】甲建筑施工單位應(yīng)繳納印花稅=(2000+500)×0.3‰×10000=7500(元)。

建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

9.A公司與B公司分別簽訂了兩份合同：一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，A公司支付報(bào)酬100萬(wàn)元給B公司，但因B公司原因合同未能兌現(xiàn);二是以物易物合同，A公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，B公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元。雙方等價(jià)互換，均未進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。以上業(yè)務(wù)A公司應(yīng)繳納印花稅( )。

A.1500元

B.3000元

C.100元

D.900元

【答案】A

【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花;以物易物合同，按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。A公司應(yīng)繳納印花稅=(100+200+200)×10000×0.3‰=1500(元)。

10.東方市陽(yáng)光公司從大洋公司租入10臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方簽訂的合同規(guī)定，10臺(tái)機(jī)器設(shè)備的總價(jià)值為523萬(wàn)元，租期10個(gè)月，租金總額為50萬(wàn)元。則該項(xiàng)行為雙方合計(jì)應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.523

B.1000

C.600

D.500

【答案】B

【解析】合同雙方當(dāng)事人均應(yīng)繳納印花稅，所以該項(xiàng)行為雙方合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=50×10000×1‰×2=1000(元)。