11.某制造企業(yè)2016年3月與某進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元的機(jī)器設(shè)備合同，為購買此設(shè)備，該制造企業(yè)與建設(shè)銀行簽訂2000萬元的借款合同，借款期限3年，年利率5%。后來因進(jìn)出口公司原因，導(dǎo)致購買合同沒有履行。4月，該制造企業(yè)從某金融機(jī)構(gòu)以融資租賃方式租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方簽訂融資租賃合同，租賃費(fèi)總額為1000萬元。根據(jù)上述情況，該制造企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )。

A.15000元

B.5000元

C.7500元

D.7000元

【答案】C

【解析】本題涉及三項(xiàng)應(yīng)稅行為：(1)購銷合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同雖沒有履行，但也不能免稅;(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同按借款合同征收印花稅，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元)。該制造企業(yè)應(yīng)納稅額合計(jì)=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)。

12.某鞋廠與某物流公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的總費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )。

A.500元

B.250元

C.375元

D.1000元

【答案】A

【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。

13.甲企業(yè)2017年1月與乙公司簽訂一份車輛租賃合同，合同約定將乙公司五輛貨車租給甲企業(yè)。每輛車的月租金為1萬元，租期未定。在合同簽訂時(shí)雙方各自應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.5

B.8

C.10

D.0

【答案】A

【解析】有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

14.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。

A.某企業(yè)和律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同

B.企業(yè)門市部設(shè)置的不記載金額的產(chǎn)品登記簿

C.衛(wèi)生許可證

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花;選項(xiàng)B：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;選項(xiàng)C：衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。

15.甲公司2017年5月出租A車間給乙公司，當(dāng)月簽訂的合同中規(guī)定A車間月租金10萬元，租期10年;當(dāng)月還出租B車間給丙公司，月租金5萬元，每年年底收取本年租金，同時(shí)商定是否續(xù)租。則甲公司當(dāng)月應(yīng)納印花稅為( )元。

A.400

B.1205

C.12600

D.12005

【答案】D

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，即租金收入總額;對(duì)于在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅依據(jù)的合同，可在簽訂時(shí)先按5元貼花。甲公司當(dāng)月應(yīng)納印花稅=10×10×12×10000×1‰+5=12005(元)。

16.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價(jià)值110萬元的房產(chǎn)抵押給銀行，從銀行取得抵押貸款100萬元，雙方簽訂借款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款本金，按合同規(guī)定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元的差價(jià)款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅( )元。

A.400

B.250

C.450

D.1200

【答案】D

【解析】對(duì)抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。稅務(wù)機(jī)關(guān)就以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅=(100×10000×0.05‰+110×10000×0.5‰)×2=1200(元)。

17.下列合同或憑證應(yīng)納印花稅的是( )。

A.無息、貼息貸款合同

B.企業(yè)倉庫設(shè)置的不記載金額的產(chǎn)品登記簿

C.國家指定的收購部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：無息、貼息貸款合同，國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同免予貼花;選項(xiàng)B：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

18.如果一份憑證應(yīng)納的印花稅稅額超過500元，納稅人可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)( )。

A.免稅

B.按期匯總繳納印花稅

C.填寫繳款書或者完稅證

D.分期納稅

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

19.2017年1月，甲企業(yè)將自己的房屋出租給乙某用于生產(chǎn)經(jīng)營，雙方簽訂房屋租賃合同，合同約定每月租金250元，租期3個(gè)月，合同簽訂時(shí)，甲企業(yè)收到乙某一次性支付的總租金750元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )。

A.0.75元

B.1元

C.2元

D.12.5元

【答案】B

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=750×1‰=0.75(元)，財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅金額超過1角小于1元的，按1元貼花。

20.2017年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司2017年5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

【答案】A

【解析】有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)繳印花稅。甲公司5月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。