21.某運輸企業(yè)2017年12月簽訂以下合同：(1)與某金融機構簽訂融資租賃合同，以融資租賃方式租入新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物包裝費10萬元);(3)與另一運輸企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅為( )。

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

【答案】C

【解析】(1)融資租賃合同，按合同所載租金總額，按借款合同計稅，應納印花稅=100×3×0.05‰×10000=150(元);(2)貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，應納印花稅=(65-5-10)×0.5‰×10000=250(元);(3)財產(chǎn)租賃合同，簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，應納印花稅=5(元);(4)財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，應納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當月應繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

22.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是( )。(2007年)

A.商標注冊證

B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同

D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

【答案】A

【解析】選項B：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花;選項C：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花;選項D：出版單位與訂閱單位之間訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的征訂憑證要按照購銷合同貼花。

23.關于印花稅的納稅義務人，下列表述正確的是( )。

A.買賣境內(nèi)A股股票簽訂股權轉讓書據(jù)的，以股票轉讓方為納稅人

B.訂立財產(chǎn)轉移書據(jù)的，以證人為納稅人

C.書立技術合同的，以擔保人為納稅人

D.領取工商營業(yè)執(zhí)照的，以授予證照的當事人為納稅人

【答案】A

【解析】選項B：訂立財產(chǎn)轉移書據(jù)的印花稅納稅人是立據(jù)人;選項C：書立技術合同的印花稅納稅人是立合同人，立合同人是指合同的雙方當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;選項D：領取工商營業(yè)執(zhí)照的印花稅納稅人是領受人。

24.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅( )萬元。(2008年考題改編)

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

【答案】D

【解析】該建筑公司上述合同應繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。

25.在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額( )元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

A.5

B.8

C.10

D.15

【答案】A

【解析】有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

26.某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅( )元。(2009年)

A.100

B.130

C.150

D.180

【答案】B

【解析】貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物金額、裝卸費、保險費等。同一憑證上，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花，所以這里的3萬元保管費，應該按照倉儲保管合同計算應納稅額。該企業(yè)應納印花稅=(20×0.5‰+3×1‰)×10000=130(元)。

27.安陽汽車修配廠2017年與某機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元的測試設備合同，為購買此設備向工商銀行借款2000萬元并簽訂借款合同。后因設備質(zhì)量問題購銷合同作廢。根據(jù)上述情況，安陽汽車修配廠一共應繳納的印花稅為( )。

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7050元

【答案】C

【解析】安陽汽車修配廠一共應納印花稅=2000×10000×0.3‰+2000×10000×0.05‰=7000(元)。

28.某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發(fā)費100萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括保險費0.5萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應繳納印花稅( )元。(2007年)

A.1800

B.1815

C.2115

D.2120

【答案】B

【解析】(1)為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅=(400-100)×10000×0.3‰=900(元);(2)銷售合同應納的印花稅=300×10000×0.3‰=900(元);(3)貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費金額，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，因此運輸合同應納的印花稅=(4-0.5-0.5)×10000×0.5‰=15(元);(4)該企業(yè)應繳納印花稅=900+900+15=1815(元)。

29.關于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是( )。(2009年考題改編)

A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包后又分包的，以承包總額扣除分包金額后為計稅依據(jù)

C.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)

【答案】C

【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費用金額，不包括裝卸費，所以選項A錯誤;建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包總額，不能扣除分包金額，所以選項B錯誤;由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和受托方代墊的輔助材料金額合計數(shù)為計稅依據(jù)，所以選項D錯誤。

30.甲公司2009年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2010年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元;5月份與丙公司簽訂技術開發(fā)合同記載金額100萬元。2010年甲公司應繳納印花稅( )元。(2011年)

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

【答案】C

【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本與資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，就增加的部分補貼印花。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰)×10000=(0.1+0.03+0.01+0.03)×10000=1700(元)。

31.同一類應納稅憑證需要頻繁貼花，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限匯總計算納稅，最長期限不得超過( )個月。

A.1

B.5

C.10

D.3

【答案】A

【解析】同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的限期匯總計算納稅，最長不超過1個月。

32.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，分次貼足印花的期限不超過( )年。(2016年)

A.2

B.1

C.3

D.5

【答案】C

【解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

33.下列單位或個人，屬于印花稅納稅人的是( )。

A.商品購銷合同的擔保人

B.在國外領受專利證，在國內(nèi)使用的單位

C.發(fā)放土地證的土地管理局

D.與用戶簽訂供用電合同的電網(wǎng)

【答案】B

【解析】選項A：印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;選項B：在國外書立或領受，在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人，屬于印花稅納稅人;選項C：領取權利許可證照的，以領受人為納稅人;選項D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

34.一份憑證應繳納的印花稅稅額超過( )元，貼用印花稅票不方便的，可以向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應納印花稅稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。