答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

2.

【答案】D

【解析】房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅范圍不包括農(nóng)村。

3.

【答案】B

【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

4.

【答案】B

【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝�類房產(chǎn)的租金水平，確定一個租金標準，從租計征房產(chǎn)稅。

5.

【答案】A

【解析】獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計算繳納房產(chǎn)稅;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值;對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;該公司2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該辦公樓宗地容積率=5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000(萬元)。該企業(yè)2017年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(萬元)。

8.

【答案】A

【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(萬元);B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬元);B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(萬元);該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8(萬元)。

9.

【答案】B

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅;凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

該企業(yè)2017年9月辦理廠房驗收手續(xù)，應(yīng)該從10月開始計算房產(chǎn)稅，當年繳納房產(chǎn)稅的月份數(shù)為3個月。材料棚應(yīng)該從11月份開始計算繳納房產(chǎn)稅;2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%×3/12+80×(1-30%)×1.2%×2/12=1.79(萬元)。

10.

【答案】C

【解析】2017年該企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000×55%×(1-20%)×1.2%+600000×75%×(1-20%)×1.2%=6432(元)。

11.

【答案】B

【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2017年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開始出租，應(yīng)計算8個月租金的房產(chǎn)稅;2017年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬元)。

13.

【答案】B

【解析】個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2017年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

14.

【答案】A

【解析】老年服務(wù)機構(gòu)(包括老年公寓)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。該老年公寓2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項E：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

2.

【答案】ADE

【解析】選項B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅;選項C：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項A：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅，對于企業(yè)出租沒有4%的規(guī)定;選項CD：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

4.

【答案】ABCE

【解析】選項D：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

5.

【答案】AC

【解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6.

【答案】ACD

【解析】選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項E：以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

7.

【答案】BC

【解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。B公司對外投資后房產(chǎn)原值的70%應(yīng)該按照房產(chǎn)余值計稅，30%的房產(chǎn)在1～7月從價計征，8～12月從租計征。B公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(萬元)。

8.

【答案】ABE

【解析】選項C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項D：個人自用的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對外出租的住房應(yīng)該按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。

9.

【答案】BDE

【解析】選項A：對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當依法征收房產(chǎn)稅;選項C：對于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定。

10.

【答案】BCDE

【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

11.

【答案】BDE

【解析】選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅;選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。

12.

【答案】ABD

【解析】選項A：房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納;選項B：納稅人對原有房產(chǎn)進行擴建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記;選項DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。