31.李某有三處住房，一處用于自己居住，第二處房產(chǎn)于2011年8月出租給甲某用于居住，合同約定每月租金2000元，租期2年，當(dāng)年李某收到租金共計(jì)8000元。第三處房產(chǎn)于2011年12月出租給乙公司作為臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)使用，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金10000元。李某2011年共應(yīng)繳納印花稅( )。

A.48元

B.53元

C.13元

D.18元

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納印花稅=2000×24×1‰+5=53(元)。

32.甲公司2009年2月開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本6000萬(wàn)元。2011年增加資本公積200萬(wàn)元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料l00萬(wàn)元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬(wàn)元;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同記載金額300萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，技術(shù)開(kāi)發(fā)報(bào)酬100萬(wàn)元。2011年甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納印花稅=(200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%)×10000=1700(元)加工承攬合同：計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

33.某房地產(chǎn)公司兩棟自用辦公樓原值合計(jì)3000萬(wàn)元。2011年6月1日將其中一棟原值為1000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行大修，2011年12月31日大修完畢。在大修前已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明材料。2011年6月1日將自己開(kāi)發(fā)的一棟商品房替代大修的辦公樓，暫時(shí)用于辦公使用，該房產(chǎn)原值為1200萬(wàn)元，2011年9月1日將自己開(kāi)發(fā)另一棟商品房用于出租租期6個(gè)月，租金每月5萬(wàn)元，每月1日支付。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2011年該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。

A.25.92

B.28.32

C.28.8

D.32.32

【答案】D

【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×5+1200×(1-20%)×1.2%÷12×7+5×4×12%=19.2+4+6.72+2.4=32.32(萬(wàn)元)。

34.2011年某外資企業(yè)以美元為記賬本位幣，其擁有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)30萬(wàn)美元)和商業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)20萬(wàn)美元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2011年1月5日該企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，已知2010年12月31日，2011年1月1日、2011年1月5日美元對(duì)人民幣匯率中間價(jià)分別為6.30,6.28,6.24,則該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.16353.12

B.16405.2

C.16248.96

D.16135.84

【答案】B

【解析】2009年1月1日起外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折成人民幣計(jì)算繳納。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×(1-30%)×1.2%+20×80%×(1-30%)×1.2%]×10000=2604(美元)=2064×6.30=16405.2(元)。

35.2011年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，養(yǎng)殖漁船5艘，每艘凈噸位400噸，用于運(yùn)輸?shù)臋C(jī)動(dòng)船舶2艘，每艘凈噸位250噸。2011年7月購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸;購(gòu)置貨車(chē)1輛，整備質(zhì)量噸位10噸;掛車(chē)1輛，整備質(zhì)量噸位6噸，所購(gòu)船舶均在當(dāng)月取得了車(chē)船登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為船舶凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元，貨車(chē)整備質(zhì)量每噸100元，2011年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車(chē)船稅( )元。

A.5200

B.15850

C.3850

D.5700

【答案】C

【解析】應(yīng)納車(chē)船稅=2×250×4+2×600×4×50%×6÷12+10×100×6÷12+6×100×50%×6÷12=3850(元)。

36.2011年某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車(chē)8輛(每輛貨車(chē)整備質(zhì)量噸位為10噸);半掛牽引車(chē)2輛，每輛整備質(zhì)量10噸;客車(chē)2輛，核定載客人數(shù)每輛均為22座;乘用車(chē)4輛。該企業(yè)所在地貨車(chē)年稅額20元/噸，大型客車(chē)年稅額為1000元/輛，中型客車(chē)年稅額500元/輛，乘用車(chē)年稅額400元/輛。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)船稅( )元。

A.5600

B.5400

C.4600

D.4400

【答案】A

【解析】應(yīng)納車(chē)船稅=8×10×20+2×10×20+2×1000+4×400=1600+400+2000+1600=5600(元)。

37.居民謝某因拖欠居民李某l70萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2011年8月經(jīng)當(dāng)?shù)刂俨脵C(jī)構(gòu)調(diào)解，居民謝某以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民李某因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民謝某差價(jià)款30萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是( )。

A.居民李某應(yīng)繳納契稅1.5萬(wàn)元

B.居民謝某應(yīng)繳納契稅1.5萬(wàn)元

C.居民李某應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民謝某應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

【答案】C

【解析】抵債房屋的價(jià)值=170+30=200(萬(wàn)元)，所以由居民李某繳納契稅=200×5%=10(萬(wàn)元)。

38.家住某市區(qū)的方先生因拆遷取得拆遷補(bǔ)償款62萬(wàn)元，他在市郊以80萬(wàn)元重新購(gòu)置住房100平方米，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定契稅稅率為3%，關(guān)于下列契稅稅務(wù)處理的表述中正確的是( )。

A.方先生因拆遷購(gòu)房，免征契稅

B.方先生因拆遷購(gòu)房，減半征收契稅

C.方先生應(yīng)繳納契稅5400元

D.方先生應(yīng)繳納契稅4000元

【答案】C

【解析】對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

方先生應(yīng)繳納契稅=(80-62)×3%×10000=5400(元)。

39.2010年某企業(yè)占用某市三等地段土地9000平方米(其中，1000平方米無(wú)償供某國(guó)家機(jī)關(guān)辦公使用)，五等地段土地18000平方米(其中1500平方米為該企業(yè)幼兒園用地，3000平方米為企業(yè)職工宿舍使用);2010年4月該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地6000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地9000平方米。該企業(yè)2010年和2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：三等地段7元/平方米，五等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

A.263800

B.275400

C.280200

D.282000

【答案】A

【解析】2010年和2011年該企業(yè)需繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(9000-1000)×7×2+(18000-1500)×4×2+6000×1.2×9÷12+9000×1.2+9000×1.2×4÷12=263800(元)。

40.下列各項(xiàng)中可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。

A.醫(yī)院占用耕地用于新建住院病房

B.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

C.市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠

D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

【答案】D

【解析】下列情形免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

減征規(guī)定：(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。

免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)�占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。