21.公民李先生2011年5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國兒童少年基金會開展向某貧困山區(qū)村小學進行捐款活動，當即從中捐贈20000元，取得了相關捐贈證明。則民營企業(yè)支付李先生開發(fā)技術費時應代扣代繳的個人所得稅( )元。

A.5600

B.2400

C.4000

D.4480

【答案】B

【解析】個人通過非營利性社會團體向農(nóng)村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1-20%)-20000]×20%=2400(元)。

22.個人取得的下列所得，可免征個人所得稅的是( )。

A.殘疾人個人出租住房取得的所得

B.保險賠款

C.縣政府頒發(fā)的科技進步獎金

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的利息所得

【答案】B

【解析】選項A：對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得;選項C：省政府頒發(fā)的科技進步獎金;選項D：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

23.作家趙某從2011年6月1日起在某報刊按日連載一小說，每日取得報社支付的收入300元，共連載110日，12月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬42100元。下列各項關于作家趙某取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )。

A.小說連載每日取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元

C.6月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。

【答案】B

【解析】小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

24.個人取得的下列收入，應按照“特許權使用費”項目征收個人所得稅的是( )。

A.提供資金使用權取得的收入

B.取得侵犯專利權的經(jīng)濟賠償收入

C.王某將收藏的名畫拍賣取得的收入

D.出租土地使用權取得的收入

【答案】B

【解析】特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳;對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅;出租土地使用權取得的收入按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。

25.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應征收土地增值稅的是( )。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個人將自有的一處房產(chǎn)樓作價入股投資到某商業(yè)企業(yè)

C.某公司通過希望工程基金會將自己的一處房產(chǎn)捐贈給某中學

D.企業(yè)之間互換等值辦公用房

【答案】D

【解析】被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅;房地產(chǎn)作價入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收土地增值稅;公益性贈與不征收土地增值稅。

26.清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

A.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

B.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

D.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

27.下列項目中，征收土地增值稅時，確定取得土地使用權所支付金額方法不正確的是( )。

A.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款

D.以受贈方式取得土地使用權的，為同期同類土地使用權的市場價格

【答案】D

【解析】取得土地使用權未支付地價款，不得扣除取得土地使用權時支付的金額。

28.位于市區(qū)的某彩電生產(chǎn)企業(yè)2011年12月將一幢2007年5月購買的廠房轉(zhuǎn)讓給某商場作倉庫使用，雙方簽署了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓收入為1000萬元，2011年支付了與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關的稅費。該廠房不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，原購房發(fā)票所載金額600萬元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅為( )萬元。

A.109.58

B.120.08

C.68.25

D.184.28

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中應繳納的稅費=(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.05%=22+0.5=22.5(萬元)

該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項目=600×(1+5%×5)+22.5=772.5(萬元)

該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額=1000-772.5=227.5(萬元)

該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應繳納土地增值稅=227.5×30%=68.25(萬元)。

29.下列合同中，應當征收印花稅的是( )。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.貼息貸款合同

C.建筑分包合同

D.銀行同業(yè)拆借合同

【答案】C

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;貼息貸款合同免稅;借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,不包括銀行同業(yè)拆借合同。

30.下列各項中免征印花稅的是( )。

A.簽訂后未實際履行的合同

B.無息、貼息貸款合同

C.環(huán)保技術轉(zhuǎn)讓合同

D.法律咨詢合同

【答案】B

【解析】簽訂合同后即使合同未實際履行，也需要征收印花稅;環(huán)保技術轉(zhuǎn)讓合同屬于技術轉(zhuǎn)讓合同，需要征收印花稅;法律咨詢合同不屬于印花稅征收范圍，不征收印花稅。