11.某工業(yè)企業(yè)2011年2月成立，資產(chǎn)總額1100萬(wàn)元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計(jì)800萬(wàn)元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)797萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.0.3

B.0.35

C.0.56

D.0.70

【答案】A

【解析】工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=800-797=3(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬(wàn)元)。

12.某居民企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值520萬(wàn)元的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備。假設(shè)2010年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.23.5

B.23.25

C.24.56

D.31.40

【答案】B

【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=25-24=1(萬(wàn)元)，購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(200+1)×25%=50.25(萬(wàn)元)

2010年購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備可以抵扣的稅額為50.25萬(wàn)元

2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%—(52—50.25)=23.25(萬(wàn)元)。

13.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的( )。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】B

【解析】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

14.商業(yè)銀行超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按( )所得納稅。

A.偶然

B.其他

C.勞務(wù)報(bào)酬

D.工資、薪金

【答案】B

【解析】超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

15.喬治是甲國(guó)公民，甲國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。喬治2011年3月20日作為技術(shù)人員來(lái)北京某外商投資企業(yè)工作，2011年9月2日離開(kāi)中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，甲國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國(guó)公司述職，2011年6月8日返回中國(guó)。2011年6月喬治就工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.12417.5

B.9934

C.6321.33

D.3118

【答案】C

【解析】境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或183日，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。

16.居民陳先生2011年10月開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅( )元。

A.2620

B.2825

C.3745

D.2295

【答案】A

【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

17.中國(guó)公民高某為境內(nèi)某上市公司技術(shù)人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買(mǎi)10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.7085

B.7275

C.8865

D.8945

【答案】A

【解析】高某12月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);

高某行權(quán)時(shí)，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);

高某將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)入而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，

所以高某2011年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7085元。

18.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

B.員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資

D.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿酬收入

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：?jiǎn)T工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：律師事務(wù)所向其投資者支付的工資，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

19.中國(guó)公民康某在某上市公司擔(dān)任總經(jīng)理，2012年2月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，康某當(dāng)月的工資為8500元�？的尺�在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，2月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元�？的�2012年2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.16375

B.15925

C.12740

D.10340

【答案】D

【解析】康某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10%-105=3495(元)

取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

康某2012年2月經(jīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=445+3495+6400=10340(元)。

20.下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是( )。

A.中國(guó)公民王某將境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入

B.中國(guó)公民在境外工作取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金

C.外籍人員提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專(zhuān)利權(quán)而取得的所得

D.中國(guó)公民購(gòu)買(mǎi)境外上市公司股票取得的股息所得

【答案】C