一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 我國企業(yè)所得稅納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A、C、D，屬于不征稅收入。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入處理。該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)在發(fā)生的所屬期確認(rèn)扣除，而不是在實(shí)際支出時(shí)確認(rèn)扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算稅前扣除限額;選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按所簽服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算稅前扣除限額;選項(xiàng)D，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的，不得稅前扣除。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 股息所得=2000×25%=500(萬元);投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2300-500-1200=600(萬元)。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C，為企業(yè)所得稅稅前不得扣除項(xiàng)目;選項(xiàng)D，廣告費(fèi)支出可以限額扣除，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出不得扣除。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×14%=168(萬元)，納稅調(diào)增=180-168=12(萬元)

工會經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×2%=24(萬元)，納稅調(diào)增=28-24=4(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額=1200×2.5%=30(萬元)，納稅調(diào)增=40-30=10(萬元)

自2016年1月1日起至2020年12月31日，飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

廣告費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除的限額=40000×30%=12000(萬元)，實(shí)際支出8000萬元，無需納稅調(diào)整。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，對輕工、紡織、機(jī)械和汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日新購進(jìn)的研發(fā)和

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)重組的特殊稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)受托加工制造船舶持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成定價(jià)的一種事先安排。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;選項(xiàng)B，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷;選項(xiàng)D，符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D上市公司向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策征免個(gè)人所得稅。即持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上到1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，股息紅利暫免征收個(gè)人所得稅。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年2月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)

2017年3月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-200-800)×10%=300(元)

全年應(yīng)納稅額=(4000-800)×10%×10+240+300=3740(元)

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，生產(chǎn)經(jīng)營與家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，工資薪金所得適用定額扣除辦法;選項(xiàng)B，利息、股息、紅利所得因不涉及必要費(fèi)用的支付，不得扣除任何費(fèi)用;選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用會計(jì)核算扣除辦法。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，員工將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得依法繳納稅款。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除;選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)=22-20+8-3500×12÷10000=5.8(萬元);選項(xiàng)C、D，手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不并入個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)稅。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 全年一次性獎(jiǎng)金/12=54000÷12=4500(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)

工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-2000-3500)×25%-1005=1620(元)

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5295+1620=6915(元)

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 從兩處以上取得工資的，采取由一方扣除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資，薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資，薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。甲企業(yè)10月份應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=3000×10%-105=195(元)

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅計(jì)算。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，采取由支付者一方減除費(fèi)用的辦法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，申請人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定。難度不大，主要是文字性表述比較晦澀，不容易理解，建議耐心翻看教材，最起碼有個(gè)印象。

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 投資所得包括股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是投資所得。考查內(nèi)容為國際稅收中的一個(gè)小知識點(diǎn)，難度不大，主要是針對性教材新增的內(nèi)容著重把握，因?yàn)樾抡叱？迹�需要予以注意�?/P>

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 新增實(shí)收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅，甲公司2017年應(yīng)納印花稅=200×10000×0.5‰+(10+1)×5=1055(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。印花稅的內(nèi)容主要是把握計(jì)稅依據(jù)和征稅范圍，稅收優(yōu)惠有時(shí)會結(jié)合在計(jì)算中一并考查，考生需要細(xì)心做題。

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A、D，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按“借款合同”稅目征收印花稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是印花稅征稅范圍�？忌�需要重點(diǎn)關(guān)注印花稅的免稅規(guī)定及權(quán)利、許可證照包括內(nèi)容。相關(guān)知識點(diǎn)拓展：

(1)權(quán)利許可證照：

有且僅有5證——房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

(2)加工合同區(qū)別貼花：

①對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。

②若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

③對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

(3)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)與技術(shù)合同：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”以0.5‰計(jì)稅貼花;專利申請轉(zhuǎn)讓不是所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按“技術(shù)合同”以0.3‰計(jì)稅貼花。

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬元)，房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。相關(guān)知識點(diǎn)拓展如下：

(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。因此，凡按會計(jì)制度規(guī)定賬簿中記載有房屋原價(jià)的，應(yīng)以房屋原價(jià)按規(guī)定減除一定比例后的房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;沒有記載房屋原價(jià)的，按照上述原則，并參照同類房屋，確定房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備;各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線;電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應(yīng)從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)結(jié)管起，計(jì)算原值。

(3)為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

28、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。相關(guān)知識點(diǎn)如下：

(1)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

(2)自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

(3)委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

(4)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(5)購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(6)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

29、

【正確答案】 C

【答案解析】 車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。

該廠2017年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。難度不大，題目基本給出計(jì)算條件，直接計(jì)算即可。需要注意的是，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算;拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算;客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅。另外，車船稅的減免稅優(yōu)惠可能結(jié)合在計(jì)算中考查，考生如果忽略，會直接導(dǎo)致題目算錯(cuò)。

30、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，摩托車按“每輛”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B，游艇按“艇身長度每米”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是車船稅的計(jì)稅單位。屬于基礎(chǔ)知識，難度不大，得分容易。車船稅的計(jì)稅單位有：

(1)輛——乘用車、商用客車、摩托車。

(2)整備質(zhì)量每噸——商用貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車。

(3)凈噸位——機(jī)動(dòng)船舶。

(4)艇身長度每米——游艇。

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A、C，契稅是以在人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅;選項(xiàng)B，房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為30000萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅;選項(xiàng)D，以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格(本題為24000萬元)為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是契稅的處理。難度不算大，但具有一定綜合性，需要注意契稅由產(chǎn)權(quán)承受人繳納的規(guī)定。我們在做題時(shí)既需要有統(tǒng)籌全章的氣魄，也需要有張飛穿針的耐心和細(xì)致!

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=9000×3%=270(萬元)

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。難度不大，在契稅的計(jì)算中，稅率會給出，所以關(guān)鍵是掌握契稅的計(jì)稅價(jià)格包括的幾項(xiàng)內(nèi)容。相關(guān)知識拓展：

可關(guān)聯(lián)稅法(一)中土地增值稅——在土地增值稅的計(jì)算中，契稅是作為“取得土地支付的金額”項(xiàng)目扣除的。

33、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD屬于國際稅法原則。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是國際稅收原則。難度不大，主要是文字性表述，記住即可得分。要注意區(qū)分國際稅收的基本原則和國際稅法原則。

國際稅收的基本原則：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

國際稅法原則：優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。

34、

【正確答案】 B

【答案解析】 自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是約束稅收管轄權(quán)的國際慣例。相關(guān)知識點(diǎn)如下：

(1)自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

(2)法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地、總機(jī)構(gòu)所在地、控股權(quán)和主要營業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

35、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。納稅人具體規(guī)定如下：

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。

(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

(3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 該公園2017年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5+0.1)×3=4.8(萬元)

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算比較簡單，一般會和城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅結(jié)合考查。計(jì)算沒有什么難度，重點(diǎn)就是細(xì)心再細(xì)心!減免稅優(yōu)惠要牢記再牢記!

37、

【正確答案】 C

【答案解析】 占用林地、草地、養(yǎng)殖水面及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅征稅范圍和征收管理。耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地。人們常說的耕地一般指狹義的耕地，即用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。此外，耕地占用稅的征稅范圍還包括如下兩種情況：

(1)占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

(2)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，比照占用耕地征收耕地占用稅。

需要注意的是，農(nóng)田水利不論是否包含建筑物、構(gòu)筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅。另外，征收管理規(guī)定如下：

①經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

②未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

③納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

④納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

38、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×15÷2=2250(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。需要注意計(jì)算中免稅規(guī)定，尤其注意減稅的規(guī)定：

(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

39、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是船舶噸稅的規(guī)定。需要注意的是船舶噸稅的減免稅優(yōu)惠不同于其他小稅種，其分為直接優(yōu)惠和延期優(yōu)惠，考試也會有可能區(qū)分某項(xiàng)優(yōu)惠屬于直接優(yōu)惠還是延期優(yōu)惠。下列船舶免征船舶噸稅(直接優(yōu)惠)：

(1)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。

(2)自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

(3)噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。

(4)非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)，是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。

(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

(6)避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

(7)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶。

(8)警用船舶。

(9)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

(10)國務(wù)院規(guī)定的其他船舶(由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案)。

40、

【正確答案】 B

【答案解析】 船舶噸稅以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納船舶噸稅=20000×3.3=66000(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。船舶噸稅應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計(jì)算。難度不大，根據(jù)題意和題干信息基本就可以計(jì)算正確，送分題務(wù)必要牢牢抓住，來者不拒。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為地域管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和居民管轄權(quán)三類。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是稅收管轄權(quán)。知識點(diǎn)如下：

根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。其中，公民管轄權(quán)，又稱國籍稅收管轄扠，它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。公民是指取得一國法律資格，具有一國國籍的人，不僅僅包括個(gè)人，也包括團(tuán)體、企業(yè)或公司。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)B，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)自行申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅的規(guī)定。難度不算很大，記憶為主。相關(guān)知識點(diǎn)如下：

稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：

(1)年所得12萬元以上的。

(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。

(3)從中國境外取得所得的。

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的,如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào);選項(xiàng)D，雙方直接或間接同為第三方持有股份達(dá)到25%以上構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是特別納稅調(diào)整。內(nèi)容較多，理論性較強(qiáng)，有一定難度，建議多翻多看教材，混個(gè)眼熟也好上考場。同期資料的知識點(diǎn)相對具有可考性，相關(guān)知識點(diǎn)如下：

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

(1)符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

①年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。

②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

4、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，自創(chuàng)的商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是資產(chǎn)的稅務(wù)處理。主要以固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理為考查重點(diǎn)，但是不排除其他資產(chǎn)的考查。固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理一定程度上有相通之處，固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

(1)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：

①外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

(2)固定資產(chǎn)折舊的范圍

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

⑤與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。

⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法：

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

③固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

5、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售的損失應(yīng)以清單申報(bào)的形式扣除;選項(xiàng)E，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同屬于資產(chǎn)損失稅前扣除的內(nèi)部證據(jù)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是資產(chǎn)損失稅前扣除的稅務(wù)處理。此內(nèi)容以記憶為主，資產(chǎn)損失重要知識點(diǎn)總結(jié)如下：

(1)資產(chǎn)損失清單申報(bào)適用范圍：

①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。

②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。

③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失。

④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。

⑤企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

(2)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)適用范圍：

①除上列清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

②企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用;選項(xiàng)C，土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配，如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理。內(nèi)容較多，比較容易記錯(cuò)，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。在此拓展計(jì)稅成本對象的確定原則：

(1)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的,應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。

(2)功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對象進(jìn)行核算。

(3)定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算。

(4)成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進(jìn)行核算。

(5)權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進(jìn)行核算。

7、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35，0.35，0.30。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅涉稅處理。關(guān)于涉及的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理，既可以出文字性選擇題，也可以出計(jì)算性選擇題。知識點(diǎn)歸納：

(1)適用范圍——在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的居民企業(yè)。

(2)基本方法——統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫。

(3)分?jǐn)傇瓌t——50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳(其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫)。

(4)分?jǐn)偙壤��?jì)算因素及權(quán)重——收入比×0.35+工薪比×0.35+資產(chǎn)比×0.3。

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8、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)C，非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函可用于擔(dān)保;選項(xiàng)E，應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并算銀行同期活期存款利息。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是船舶噸稅的規(guī)定。難度不大，教材內(nèi)容很少，直接記憶也不失為一種好方法。關(guān)于納稅擔(dān)保，拓展如下：

下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：

(1)人民幣、可自由兌換貨幣。

(2)匯票、本票、支票、債券、存單。

(3)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函。

(4)海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。

9、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定。難度不大，�？疾榈闹�識點(diǎn)還有納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。相關(guān)知識點(diǎn)拓展如下：

(1)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(7)通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地,不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營，如果不擁有經(jīng)營成果的所有權(quán)，只是按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅的規(guī)定。本題主要涉及的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的判斷，這是考試的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，難度不大，記憶為主，考生需要掌握。

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D,我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)并列性標(biāo)準(zhǔn),個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就可以被認(rèn)定為居民納稅人。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅中居民納稅人和非居民納稅人的判定也是相對重要的一個(gè)考點(diǎn)。此部分內(nèi)容可以理解記憶，并通過多做習(xí)題從而提高正確率。

12、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)B，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是1300元，加上普通適用的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)3500元后是4800元;選項(xiàng)D，考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國流動(dòng)的特性,因此,對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，但采掘業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)無此優(yōu)惠。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用的規(guī)定。內(nèi)容較為簡單，主要是記住附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍，相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。

(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會社團(tuán)、國家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家。

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人。

(4)華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

(5)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員。

13、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)稅方法。相對其他所得，有一定難度，因?yàn)樯婕暗挠?jì)算不同于其他所得的計(jì)算，且有明確的規(guī)定，具體如下：

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

(2)向出租方支付租金。

(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。

(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

14、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是上市公司股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅涉稅處理。內(nèi)容不多，但是表述比較晦澀難懂，容易混淆，主要是理解了規(guī)定的含義，再回看文字表述，就可以簡單判定選項(xiàng)表述的正誤了。

15、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨(dú)立勞動(dòng)者提供勞務(wù)的地點(diǎn)及收入來源國，通常采用固定基地標(biāo)準(zhǔn)、停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付地標(biāo)準(zhǔn)，非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是國際稅收的規(guī)定。此知識點(diǎn)本身的難度不大，主要是各項(xiàng)內(nèi)容容易混淆。所以記憶時(shí)需要特別區(qū)分，也可以通過做題加深理解和記憶。

16、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具;選項(xiàng)C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進(jìn)行避稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識點(diǎn)拓展：

(1)國際避稅的方法包括：

①選擇有利的企業(yè)組織形式避稅。

②個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅。

③利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。

④利用稅收協(xié)定避稅。

⑤利用資本弱化避稅。

⑥利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅。

⑦利用避稅港中介公司避稅。

⑧利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅。

(2)國際反避稅基本方法：

①防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。

②防止通過納稅客體實(shí)現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。

③防止利用避稅地避稅的措施。

④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

⑤加強(qiáng)稅收多邊合作。

17、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅務(wù)登記證為非應(yīng)稅憑證，應(yīng)稅的權(quán)利許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等;選項(xiàng)D，在國外書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，在國內(nèi)使用時(shí)由使用人繳納印花稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是印花稅的規(guī)定。印花稅的應(yīng)稅憑證，稅法采取的是正列舉式，稅法沒列明的憑證不征印花稅。相關(guān)知識點(diǎn)拓展如下：

(1)印花稅應(yīng)稅憑證

①十類合同：購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同。

②五個(gè)權(quán)證：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

③產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

④營業(yè)賬簿。

⑤經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

(2)納稅人

①立合同人。②立賬簿人。③立據(jù)人。④領(lǐng)受人，不包括保人、證人、鑒定人。

⑤使用人。⑥各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

(3)基本優(yōu)惠

根據(jù)規(guī)定，下列憑證免納印花稅：

①已繳納印花稅的憑證副本或抄本。但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花。

②財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。

③國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。

④無息、貼息貸款合同。

⑤外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

(4)計(jì)稅依據(jù)

①購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除。

②加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

③建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

④貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的

金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

⑤財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

⑥技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

18、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是契稅的征稅范圍。契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣等內(nèi)容。考生要具體掌握各點(diǎn)的具體內(nèi)容。

19、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，購置的新車船，購置當(dāng)年的車船稅應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是車船稅的規(guī)定。難度不大，記憶性基礎(chǔ)內(nèi)容，記住即可。相關(guān)知識點(diǎn)拓展如下：

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。對于在國內(nèi)購買的機(jī)動(dòng)車，購買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn);對于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn);對于購買的船舶，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

20、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。難度不大，記憶性基礎(chǔ)內(nèi)容，記住即可。部分稅收優(yōu)惠總結(jié)如下：

(1)軍事設(shè)施占用耕地免稅。

(2)符合條件的學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅。

(3)以下占用土地的行為不征收耕地占用稅：

①農(nóng)田水利占用耕地的。

②建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地的。

③農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 =實(shí)收資本和資本公積應(yīng)納印花稅=2000000×0.5‰=1000(元)，

購銷合同應(yīng)納印花稅=80000000×0.3‰=24000(元)，

以貨易貨合同應(yīng)納印花稅=2000000×2×0.3‰=1200(元)，

貸款合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)，

2017年應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=1000+24000+1200+50=26250(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 幼兒園、醫(yī)院占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000+4000+3000)×4=268000(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[(8000-2000)×(1-20%)×1.2%+2000×(1-20%)×1.2%×6÷12+50×6×12%+800×(1-20%)×1.2%×4÷12]×10000=1057600(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年應(yīng)繳納車船稅=25×5×30+10×5×30×50%+2×560=5620(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是小稅種的綜合考查。難度整體不算大，主要是因?yàn)楦餍《惙N本身難度有限，而且各小問之間沒有必然聯(lián)系。建議大家做哪個(gè)稅種就從題干搜尋相應(yīng)稅種的相關(guān)表述，這樣不容易漏掉計(jì)算內(nèi)容。計(jì)算和優(yōu)惠的結(jié)合會加大計(jì)算難度，稍微不小心，可能就會落入考試的陷阱。所以，欲戴王冠，必承其重;欲摘桂冠，必須細(xì)心。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，我國在計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，限于按照規(guī)定持股方式確定的三層外國企業(yè);選項(xiàng)C，乙企業(yè)持股比例=60%×30%=18%，沒到達(dá)到規(guī)定的20%的持股比例;選項(xiàng)D，符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應(yīng)在20%以上。

【正確答案】 A

【答案解析】 甲企業(yè)所納稅額屬于企業(yè)大華智造負(fù)擔(dān)的稅額=[甲企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(380+12)+甲企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×60%=235.2(萬元)。

【正確答案】 D

【答案解析】 甲企業(yè)凈利潤=2000-380-12=1608(萬元)

大華智造境外所得=1608×60%=964.8(萬元)

來自A國的應(yīng)納稅所得額=964.8+235.2=1200(萬元)

抵免限額=1200×25%=300(萬元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 可抵免境外稅額=235.2+964.8×10%=331.68(萬元)，抵免限額是300萬元，所以當(dāng)年實(shí)際可抵免的稅額為300萬元。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是國際稅收中的稅收抵免制度。難度較大，需要先理解，然后才能做對題。此知識點(diǎn)算是稅法(二)考試中的難點(diǎn)，主要是理解上有困難，繞不過彎，所以，建議通過做題來加強(qiáng)理解，也可以通過記住一兩道經(jīng)典例題，從而舉一反三，套用計(jì)算思路做題。

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷或非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅�，F(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼1000元，不享受免征優(yōu)惠，應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000+15000+1000-4800)×30%-2755]×12=108060(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 約克在境內(nèi)居住滿5年，2017年是第7年，所以應(yīng)就境內(nèi)外所得繳納個(gè)人所得稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

【正確答案】 D

【答案解析】 7月住房轉(zhuǎn)租所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-5000-400-800)×10%=80(元)。

【正確答案】 B

【答案解析】 通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元可以全額扣除。9月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-15000]×30%-2000=5500(元)。

【正確答案】 B

【答案解析】 抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)品所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 允許扣除的捐贈限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈15000元，稅前允許扣除12000元。

12月提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

)【點(diǎn)評】此題是對個(gè)人所得稅的綜合考查。涉及的知識點(diǎn)有居民納稅人的判定、外籍個(gè)人捐贈扣除限額的計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算等。相關(guān)知識點(diǎn)拓展：

(1)居民納稅人的判定：一是住所標(biāo)準(zhǔn);二是居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

(2)外籍個(gè)人(特有)免稅項(xiàng)目：

①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

⑤世行、聯(lián)合國直派外籍專家取得的工資、薪金所得。

(3)天數(shù)計(jì)算：判斷居住時(shí)間——出入境的當(dāng)天按1天算;計(jì)算工作時(shí)間——出入境當(dāng)天按0.5天算。

(4)捐贈扣除限額：通過公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈支出可全額扣除，和居民納稅人并無區(qū)別。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=80×60%=48(萬元)，

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的限額=(8000+600)×5‰=43(萬元)，

稅前允許扣除43萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出納稅調(diào)整金額=80-43=37(萬元)，

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=53.33×75%=40(萬元)，

管理費(fèi)用支出應(yīng)納稅調(diào)整金額=37-40=﹣3(萬元)。

【正確答案】 B

【答案解析】 此企業(yè)為醫(yī)藥制造企業(yè)，廣告費(fèi)可按銷售收入的30%稅前扣除。

廣告費(fèi)支出稅前準(zhǔn)予扣除限額=(8000+600)×30%=2580(萬元)

實(shí)際支出2600萬元，納稅調(diào)整額=2600-2580=20(萬元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 通過市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈準(zhǔn)予扣除限額=800×12%=96(萬元)

實(shí)際捐贈100萬元，納稅調(diào)增額=100-96=4(萬元)。

直接捐贈不得稅前扣除，直接捐贈納稅調(diào)增額=100(萬元)。

合同違約金20萬元不是行政罰款，是正常經(jīng)營支出，可以稅前扣除。

環(huán)保部門罰款30萬元為行政罰款，不得稅前扣除，納稅調(diào)增額=30(萬元)。

營業(yè)外支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的金額=4+100+30=134(萬元)。

【正確答案】 B

【答案解析】 2011年虧損500萬元，2013年彌補(bǔ)50萬元、2015年彌補(bǔ)150萬元、2016年彌補(bǔ)100萬元，2011年未彌補(bǔ)虧損額=500-50-150-100=200(萬元)，因已超過5年彌補(bǔ)期，所以不得在本年度彌補(bǔ)。以前年度虧損可以在本年度彌補(bǔ)的金額=300+100=400(萬元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 從境外A國取得的稅前所得額=80÷(1-20%)=100(萬元)，

境外所得抵免限額=100×25%=25(萬元)，

已在A國繳納企業(yè)所得稅=100×20%=20(萬元)<25萬元，

從境外A國取得的投資收益在計(jì)算企業(yè)所得稅稅額時(shí)可抵免額=20(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(800-3+20+134-400)×25%=137.75(萬元)，

境外所得應(yīng)納所得稅額=100×25%=25(萬元)，

境外所得抵免所得稅額=20(萬元)，

甲制藥廠2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額=137.75+25-20=142.75(萬元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是以醫(yī)藥制造企業(yè)為背景的企業(yè)所得稅的綜合考查。涉及的知識點(diǎn)有業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)的扣除，公益性捐贈支出的稅前扣除，境外抵免限額等內(nèi)容�？疾榉绞街幸�(guī)中矩，并無新意。但是在第二問的計(jì)算中，需要注意自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。