四、綜合分析題

1、約克為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，2010年1月受境外公司委派至境內A企業(yè)任職，此后一直在中國境內居住。2017年取得的收入情況如下：

(1)每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元(不考慮境外繳納的稅款)。另外每月實報實銷方式取得住房補貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。

(2)5月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費所得50000元。

(3)7月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金5000元，按市場價格轉租收取月租金7000元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。

(4)9月從境內非任職的某公司取得董事費收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務教育捐款15000元。

(5)10月在某商場參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值10000元的獎品。

(6)12月為境內某企業(yè)提供咨詢服務取得勞務報酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、2017年約克全年工資收入應繳納個人所得稅(　)元。

A、104460

B、108060

C、125820

D、122220

<2> 、5月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費所得應繳納個人所得稅(　)元。

A、0

B、9840

C、8000

D、10000

<3> 、7月住房轉租所得應繳納個人所得稅(　)元。

A、160

B、200

C、120

D、80

<4> 、9月取得的董事費收入應繳納個人所得稅(　)元。

A、6400

B、5500

C、5000

D、4500

<5> 、10月取得消費積分反饋和抽獎活動中獎獎品所得應繳納個人所得稅(　)元。

A、2400

B、2000

C、200

D、0

<6> 、12月提供咨詢服務取得勞務報酬應繳納個人所得稅(　)元。

A、9550

B、5600

C、6400

D、5800

2、甲制藥廠是國家重點扶持的科技型中小企業(yè)，2017年自行核算境內主營業(yè)務收入為8000萬元，其他業(yè)務收入600萬元，營業(yè)外收入200萬元。境內業(yè)務實現(xiàn)利潤總額800萬元。2018年4月，公司聘請會計師事務所幫其辦理2017年企業(yè)所得稅匯算清繳，會計師事務所審核發(fā)現(xiàn)下列其他資料：

(1)以前年度盈虧情況：企業(yè)從2011年～2016年未彌補虧損前的應納稅所得額分別為-500萬元、-300萬元、50萬元、-100萬元、150萬元、100萬元。

(2)“管理費用”賬戶列支業(yè)務招待費80萬元;列支新產(chǎn)品研究開發(fā)費53.33萬元。

(3)“銷售費用”賬戶中列支廣告費2600萬元。

(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支違約金支出20萬元;列支政府環(huán)保部門的罰款30萬元;通過市民政局向災區(qū)捐款100萬元，直接捐款100萬元。

(5)境外業(yè)務：設在境外A國的營業(yè)機構當年取得紅利80萬元，A國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，無間接抵免項目，已在該國繳納了企業(yè)所得稅，無預提所得稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、管理費用支出在計算應納稅所得額時應調整的金額為(　)萬元。

A、﹢3

B、﹣3

C、﹢77

D、﹣77

<2> 、銷售費用支出在計算應納稅所得額時應調整的金額為(　)萬元。

A、1310

B、20

C、100

D、120

<3> 、營業(yè)外支出在計算應納稅所得額時應調整的金額為(　)萬元。

A、4

B、104

C、134

D、154

<4> 、以前年度虧損可以在本年彌補的金額為(　)萬元。

A、600

B、400

C、300

D、100

<5> 、從境外A國取得的投資收益在計算企業(yè)所得稅時可抵免(　)萬元。

A、25

B、30

C、20

D、5

<6> 、甲制藥廠2017年度應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、142.75

B、202.75

C、205.75

D、207.75