參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，層報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下簡稱省)稅務機關復核同意后，報稅務總局申請立案。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 受控外國企業(yè)的股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A、C、D不適用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生重大變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)報告主管稅務機關。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=300×12.5%=37.5(萬元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 應納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 預繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 應繳納企業(yè)所得稅=(80-20)×25%-23.4×10%=12.66(萬元)

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。所以按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 拆遷補償費支出=6000×8000÷10000=4800(萬元);視同銷售收入=6000×8000÷10000=4800(萬元);單位可售面積計稅成本=(20000+8000+4800)÷80000=0.41(萬元/平方米);視同銷售成本=6000×0.41=2460(萬元);視同銷售所得=4800-2460=2340(萬元);需要在拆遷當期確認視同銷售所得2340萬元。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 分支機構(gòu)分攤比例=(該支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

所以，深圳分支機構(gòu)分攤比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%

深圳分支機構(gòu)應預繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20(萬元)

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬元)

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理，是指對非居民增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項管理;選項B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù);選項D，主管稅務機關應對非居民參與國家、省、地市級重點建設項目，包括城市基礎設施建設、能源建設、企業(yè)技術(shù)設備引進等項目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監(jiān)控管理。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2016年可抵扣的應納稅所得額=250×70%=175(萬元)。2016年應納稅所得額=450-175=275(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，進行所得稅處理時必須先備案，再處理。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營活動無關的債權(quán)不得作為損失在稅前扣除。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，按照職工工資薪金的5%限額扣除。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

5、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算可扣除傭金限額;選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算可扣除傭金限額;選項E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金不可以扣除。

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，銀行罰息不屬于行政性罰金，可以稅前扣除;選項C，屬于廣告性質(zhì)的贊助支出，可以稅前扣除。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。(2)被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅。

8、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申報辦理稅務登記，需要提供的資料有：居民身份認定書、境外注冊登記證件、稅務機關要求提供的其他資料。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A需要專項申報扣除。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn);選項E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。

11、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 非營利組織從事營利活動取得收入應征收企業(yè)所得稅;有專項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除;選項E ，企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。

13、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 未投入使用的房屋、建筑物以及融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊。

14、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當期直接扣除;選項D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。

三、計算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)

業(yè)務招待費扣除標準：(1000+10)×5‰=5.05(萬元)<50×60%=30(萬元)

稅前可以扣除的業(yè)務招待費是5.05萬元。

所以，稅前可以扣除的管理費用=200-50+5.05=155.05(萬元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 廣告和業(yè)務宣傳費扣除限額=(1000+10)×15%=151.5(萬元)，本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)會計利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。

用于在建工程項目的貸款利息支出應予資本化，不能計入財務費用扣除。

公益性捐贈扣除的限額=623×12%=74.76(萬元)，捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。

納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

稅前準予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 廣告和業(yè)務宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應納稅所得額=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(萬元)。

應繳納的所得稅稅額=649.19×25%=162.30(萬元)