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2018稅務師考試《稅法二》考前提分試題及答案(1)_第5頁

來源:考試網(wǎng)  [2018年9月18日]  【

答案解析

一 、單項選擇題

1. 【答案】 B

【解析】

選項B:在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【知識點】 其他

2. 【答案】 C

【解析】

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【知識點】 其他

3. 【答案】 A

【解析】

選項A:不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為。在企業(yè)所得稅中,它屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為,不視同銷售確認收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

【知識點】 其他

4. 【答案】 A

【解析】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司應確認的股息所得=(800+600)×30%×100/1000×100%=42(萬元);甲公司取得的80萬元中,其中30萬元(300×10%)為投資收回,42萬元為股息所得,剩余8萬元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅,所以甲公司此項撤資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)。

【知識點】 其他

5. 【答案】 A

【解析】

計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,以及會計上不確認收入但是稅法上確認收入的視同銷售收入;但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。選項A計入其他業(yè)務收入,選項BD計入營業(yè)外收入,選項C計入投資收益。

【知識點】 其他

6. 【答案】 C

【解析】

企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費在稅前扣除;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的廣告費和業(yè)務宣傳費,按實際發(fā)生額計入籌辦費在稅前扣除。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+200+20=400(萬元)。

【知識點】 其他

7. 【答案】 A

【解析】

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失的,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過5年。但企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

因此,2013年未扣除的實際資產(chǎn)損失60萬元應追補至2013年扣除,即2013年實際應納稅所得額=100-60=40(萬元),多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬元),2013年多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在2015年應納稅額中予以抵扣。2015年應納稅所得額為150萬元,實際應繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬元)。

【知識點】 其他

8. 【答案】 B

【解析】

股權(quán)收購比重為80%,大于規(guī)定的50%;股權(quán)支付比重占交易總額的比重=6480÷(6480+720)×100%=90%,大于規(guī)定的85%,所以,甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法。該股權(quán)收購交易中股權(quán)支付暫不確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)×100%=10%,甲公司取得非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬元)。

【知識點】 其他

9. 【答案】 D

【解析】

2009年的虧損100萬元,需要用2010年~2014年的盈利來彌補,截至2014年彌補虧損后,2009年的虧損還剩20萬元未彌補完,不再彌補。2012年的虧損10萬元,可以用2013年~2017年的盈利來彌補。2015年彌補完2012年的虧損10萬元后還剩18萬元所得,應繳納企業(yè)所得稅。

另外,2015年1月1日至2017年12月31日,年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2015年應納企業(yè)所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬元)。

【知識點】 其他

10. 【答案】 D

【解析】

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。因此,境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元),境外已繳納稅額=100×20%=20(萬元),境外所得不需要在我國補稅。當年甲企業(yè)在我國應納企業(yè)所得稅=400×15%=60(萬元)。

【知識點】 其他

11. 【答案】 C

【解析】

選項A:企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限,其折舊應按會計折舊年限扣除,稅法另有規(guī)定的除外;選項B:企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應調(diào)增當期應納稅所得額;選項D:持有的單位價值“不超過5000元”的固定資產(chǎn),可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

【知識點】 其他

12. 【答案】 A

【解析】

由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不準確,因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=210.5÷(1-15%)×15%=37.15(萬元),應繳納企業(yè)所得稅=37.15×25%=9.29(萬元)。

【知識點】 其他

13. 【答案】 C

【解析】

選項C:交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務提供等關(guān)聯(lián)交易。

【知識點】 其他

14. 【答案】 C

【解析】

選項C:企業(yè)依法清算時,應當以清算期間作為1個納稅年度。

【知識點】 其他

15. 【答案】 D

【解析】

選項D:合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【知識點】 其他

16. 【答案】 C

【解析】

居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個納稅年度內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時,對臨時離境應視同在華居住,不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時離境,是指在一個納稅年度內(nèi),一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日。

【知識點】 其他

17. 【答案】 C

【解析】

選項C:比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅。

【知識點】 其他

18. 【答案】 A

【解析】

按照“利息、股息、紅利所得”項目征稅。

【知識點】 其他

19. 【答案】 C

【解析】

在外商投資企業(yè)工作的中方雇員,雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的,支付單位代扣代繳個人所得稅時,為了有利于征管,采取由支付者中的一方減除費用的辦法,即只有雇傭單位在支付工資、薪金時,可按稅法規(guī)定減除費用,計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用,以支付全額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅。

【知識點】 其他

20. 【答案】 C

【解析】

張某應繳納個人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)+3500×2×(1-20%)×20%×(1-30%)+50000×(1-20%)×20%+(3200-800)×20%×(1-30%)=9904(元)。

【知識點】 其他

21. 【答案】 D

【解析】

應納稅所得額=(60000-7000)×(1-20%)÷68%=62352.94(元),應為張某負擔的個人所得稅=62352.94×40%-7000=17941.18(元)。

【知識點】 其他

22. 【答案】 C

【解析】

董事費收入應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);捐贈扣除限額=24000×30%=7200(元);實際捐贈額超過扣除限額,只能扣除7200元。董事費收入應納稅所得額=24000-7200=16800(元);董事費收入應納個人所得稅額=16800×20%=3360(元)。工資應納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。張某2015年3月應繳納個人所得稅=3360+745=4105(元)。

【知識點】 其他

23. 【答案】 D

【解析】

個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,不屬于免稅的離退休工資收入,應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某應納個人所得稅=[(96000÷15-3500)×10%-105]×15=2775(元)。

【知識點】 其他

24. 【答案】 C

【解析】

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計算。(1)免征額=25000×3=75000(元),超過3倍數(shù)額的部分=115000-75000=40000(元);(2)確定稅率:40000÷8-3500=1500(元),適用稅率3%;(3)應納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

【知識點】 其他

25. 【答案】 A

【解析】

約翰在華實際工作天數(shù)=1+30+31+20=82(天)。在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金所得,免予繳納個人所得稅,僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金所得納稅。應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資/當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000/30000×19.5÷30=1147.25(元)。

【知識點】 其他

26. 【答案】 A

【解析】

個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè),且承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。李某2015年共計應繳納個人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)。

【知識點】 其他

27. 【答案】 C

【解析】

扣除項目金額合計數(shù)=取得土地使用權(quán)所支付的金額(400+16)×80%+開發(fā)成本(30+20+20+340)×80%+開發(fā)費用(400+16+30+20+20+340)×80%×10%+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1000×5%×(1+7%+3%)+加計扣除(400+16+30+20+20+340)×80%×20%=914.04(萬元)。

【知識點】 其他

28. 【答案】 A

【解析】

選項BCD免征土地增值稅。

【知識點】 其他

29. 【答案】 A

【解析】

選項B:企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同的范圍,不繳納印花稅;選項C:對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同,按合同所載租金總額,暫按借款合同繳納印花稅;選項D:對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

【知識點】 其他

30. 【答案】 C

【解析】

同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關(guān),繳納方式一經(jīng)選定,一年內(nèi)不得改變。

【知識點】 其他

31. 【答案】 B

【解析】

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數(shù),即為合同應貼印花;若合同未分別記載金額,則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),依書立時實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計算繳納印花稅,在此A企業(yè)是受讓方,故不需要計算繳納印花稅。A企業(yè)當月應納印花稅=200×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750(元)。

【知識點】 其他

32. 【答案】 D

【解析】

2008年3月1日起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅2015年張某應繳納房產(chǎn)稅=2000×6×4%+5000×4×4%+100×(1-30%)×1.2%×6/12×10000+8000×6×12%=11240(元)。

【知識點】 其他

33. 【答案】 C

【解析】

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應包括地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1600÷3500=0.46<0.5,該企業(yè)每年應繳納的房產(chǎn)稅=(2000+1600×2×700÷3500)×(1-20%)×1.2%=25.34(萬元)。

【知識點】 其他

34. 【答案】 A

【解析】

《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位,有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額;拖船按照發(fā)動機功率每一千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅,并按照船舶稅額的50%計算應納的車船稅;購置的新車船,從購置的當月起計算繳納車船稅。該船舶公司當年應繳納車船稅=1500.8×4+3×400×0.67×4×50%+6×10×60×4/12=8811.2(元)

【知識點】 其他

35. 【答案】 A

【解析】

選項B:車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定在幅度內(nèi)確定。選項C:依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行使或作業(yè)的機動車輛和船舶屬于車船稅的征稅范圍。選項D:繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

【知識點】 其他

36. 【答案】 C

【解析】

選項A:以自有的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅;選項B:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地的轉(zhuǎn)讓;選項D:公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅。

【知識點】 其他

37. 【答案】 B

【解析】

選項B:城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,免征契稅。

【知識點】 其他

38. 【答案】 D

【解析】

選項A:非社會性的公共用地不能免稅,如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村;選項C:經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

【知識點】 其他

39. 【答案】 D

【解析】

納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)了房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中的存量房房屋權(quán)屬證書是在12月簽發(fā)的,所以從次年1月開始計征城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項D正確。

【知識點】 其他

40. 【答案】 D

【解析】

選項D:納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

【知識點】 其他

二 、多項選擇題

1. 【答案】 A, C, D

【解析】

選項A:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C:動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D:股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

【知識點】 其他

2. 【答案】 A, D

【解析】

選項A:銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。選項D:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

【知識點】 其他

3. 【答案】 A, B, C

【解析】

選項D:被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本,也不得將其確認為投資損失;選項E:根據(jù)規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

【知識點】 其他

4. 【答案】 B, D, E

【解析】

選項A:企業(yè)發(fā)生的職工福利費,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;超過部分不得扣除。選項B:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項C:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,超過部分不得在當年稅前扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。選項DE:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【知識點】 其他

5. 【答案】 A, B, D

【解析】

(1)選項A:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,允許在稅前據(jù)實扣除。

所以向銀行借款的利息支出10萬元可以全額在稅前扣除,金融企業(yè)同期同類貸款年利率=10/200×100%=5%。

(2)選項B:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。

那么,向甲企業(yè)借款允許在稅前扣除的利息支出=150×5%=7.5(萬元)。

(3)選項C:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。債資比=100/40=2.5>2,所以合理的借款總額=40×2=80(萬元),允許在稅前扣除的利息支出=80×5%=4(萬元)。

(4)選項D:企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況符合條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。所以向本企業(yè)職工借款允許在稅前扣除的利息支出=30×5%=1.5(萬元)。

(5)選項E:該公司發(fā)生的四筆借款,允許在稅前扣除的利息支出總計=10+7.5+4+1.5=23(萬元)。

【知識點】 其他

6. 【答案】 A, B, D

【解析】

選項A:企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項BCD:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項E:納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財產(chǎn),不得在企業(yè)所得稅前扣除,但生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反合同所支付的違約金,可以在企業(yè)所得稅前扣除。

【知識點】 其他

7. 【答案】 C, D, E

【解析】

選項CD:以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn),不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項E:已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【知識點】 其他

8. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

選項E:采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn),企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價,則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

【知識點】 其他

9. 【答案】 B, D

【解析】

選項AB:稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應當對補征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,按日加收利息;選項CD:加收利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算;選項E:對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整而按規(guī)定加收的利息,不得在計算應納稅所得額時扣除。

【知識點】 其他

10. 【答案】 A, B

【解析】

選項A:企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入;選項B:企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關(guān)發(fā)生變化的,由遷入地主管稅務機關(guān)負責企業(yè)搬遷清算。

【知識點】 其他

11. 【答案】 C, D, E

【解析】

選項A:外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個人所得稅;選項B:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

【知識點】 其他

12. 【答案】 B, D, E

【解析】

財產(chǎn)租賃所得每月準予扣除的實際開支的修繕費用以800元為限。張某3月份應繳納個人所得稅=(60000-10500-800)×(1-20%)×20%=7792(元)。張某4月份應繳納個人所得稅=(60000-10500-750)×(1-20%)×20%=7800(元)。張某當年應繳納個人所得稅=7792+7800+(60000-10500)×(1-20%)×20%×8=78952(元)。

【知識點】 其他

13. 【答案】 B, C

【解析】

選項B:同一作品在出版和發(fā)表時,以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應合并計算為一次;選項C:同一作品再版取得的所得,應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

【知識點】 其他

14. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

選項A:應按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅;選項B:應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅;選項DE:納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按其轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;對于拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的,應按其轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

【知識點】 其他

15. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時,除另有規(guī)定外,一般不作為應稅所得征稅。小王行權(quán)時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額,應按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。小王股票期權(quán)行權(quán)所得應納稅額:應納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元),應繳納個人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王當月工資、薪金應繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王2015年4月共計應繳納個人所得稅=245+21960=22205(元)。

【知識點】 其他

16. 【答案】 B, C, E

【解析】

稅法規(guī)定,凡有下列情形之一的,納稅人必須自行向稅務機關(guān)申報所得并繳納個人所得稅稅款:(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應納稅所得,沒有扣繳義務人的,如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

【知識點】 其他

17. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

加計扣除針對的是“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”轉(zhuǎn)讓新建房。

【知識點】 其他

18. 【答案】 A, C

【解析】

選項B:凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵扣;選項D:商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花;選項E:房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同,凡房屋屬于用于生活居住的,暫免貼花。

【知識點】 其他

19. 【答案】 A, C

【解析】

選項B:電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅;選項D:金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅;選項E:會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍。

【知識點】 其他

20. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

選項AD:房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象。所謂房屋,是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或者兩面有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,如室外游泳池、水塔等,不屬于房產(chǎn),不需要繳納房產(chǎn)稅。選項BE:房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,位于農(nóng)村的倉庫不需要繳納房產(chǎn)稅;建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地,不包括所轄的行政村,位于建制鎮(zhèn)所管轄行政村的地下停車場不征收房產(chǎn)稅。

【知識點】 其他

21. 【答案】 C, D, E

【解析】

選項C:對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞,需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值,原零配件的原值也不扣除。選項D:房產(chǎn)出典的,由承典人計算納稅;選項E:以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時,應根據(jù)記賬本位幣計算的稅額按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。

【知識點】 其他

22. 【答案】 A, D

【解析】

選項A:對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納印花稅;選項D:房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)繳納。

【知識點】 其他

23. 【答案】 B, D, E

【解析】

選項B:客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅;選項D:境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的,不征收車船稅;選項E:車船稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

【知識點】 其他

24. 【答案】 A, D, E

【解析】

選項A:已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅;選項D:救護車不屬于專用作業(yè)車;選項E:純電動汽車屬于使用新能源車輛,免征車船稅。

【知識點】 其他

25. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

選項B:在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。

【知識點】 其他

26. 【答案】 C, E

【解析】

選項C:同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅;選項E:房屋產(chǎn)權(quán)相互交換,雙方交換價值相等,免納契稅。

【知識點】 其他

27. 【答案】 D, E

【解析】

選項A:自行開山填海整治的土地,從使用的當月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項B:開山填海整治的土地不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;選項C:房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外,對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【知識點】 其他

28. 【答案】 D, E

【解析】

選項D:納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E:出租、出借的房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【知識點】 其他

29. 【答案】 A, B, E

【解析】

選項C:耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟作物的農(nóng)田,還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地,如田間道路等;選項D:鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【知識點】 其他

30. 【答案】 A, B, C

【解析】

個選項D:個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除;選項E:個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

【知識點】 其他

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責編:jiaojiao95

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