參考答案

　　一、單項選擇題

　　1[答案] C

　　[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

　　2[答案] C

　　[解析] 在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　3[答案] B

　　[解析] 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4[答案] D

　　[解析] 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=(5500+550)×5‰=30.25(萬元)<80×60%=48萬元)，只能扣除30.25萬元

　　向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=100×5%=5(萬元)

　　該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項費用合計=(300-80+30.25)+400+(22-8+5)=669.25(萬元)

　　5[答案] B

　　[解析] 經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅;凡減免稅款涉及中央收入100萬元(含100萬元)以上的，需報國家稅務總局批準。

　　6[答案] C

　　[解析] 自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

　　7[答案] B

　　[解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=3000-2200+150-100-400-200-123.4-7-20=99.6(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=99.6×12%=11.95(萬元)，實際發(fā)生20萬元，按照限額11.95萬元扣除。

　　8[答案] A

　　[解析] 企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　9[答案] D

　　[解析] 選項A，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖的所得，減半征企業(yè)所得稅;選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半;選項C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　10[答案] C

　　[解析] 我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　11[答案] D

　　[解析] 選項D，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　12[答案] C

　　[解析] 我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　2007年來華的時間是1月14日不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。

　　2008年兩次離境，第一次離境從“2008年2月15日至2008年4月10日”單次離境超過30天，所以2008年為非居民納稅人。

　　13[答案] A

　　[解析] 年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：

　　[36000-(2000-1700)]÷12=2975(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　應納稅所得額=[36000-125-(2000-1700)]÷(1-15%)=41852.94(元)

　　41852.94÷12=3487.75(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　應納個人所得稅=41852.94×15%-125=6152.94(元)

　　14[答案] A

　　[解析] 該外籍個人屬于境內居住1-5年的情況，其境外工資期間的境外所得不納稅。

　　該外籍人員6月份合計應納稅額=[(10000+20000-4800)×25%-1375]×(1-10000/30000×20/30)=3830.56(元)。

　　15[答案] B

　　[解析] 選項A，不征收個人所得稅;選項C個人將股份轉讓時，按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅;選項D，應該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。

　　16[答案] D

　　[解析] 任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。

　　17[答案] B

　　[解析] 對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅= 20000÷5×1×2×20%×50%=800(元)

　　18[答案] D

　　[解析] 申請人資料齊全的，稅務機關應在15日內開具稅收證明;開具稅收證明的稅務機關為縣級或者縣級以上國家稅務局、地方稅務局;申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對納稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關系的證明。

　　19[答案] C

　　[解析] 對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　20[答案] C

　　[解析] 個人所得稅的申報納稅方式主要有三種：本人直接申報納稅、委托他人代為申報納稅、郵寄方式;轉讓人取得的股權轉讓收入依法繳納個人所得稅的，在轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　21[答案] B

　　[解析] 作為律師事務所雇員的律師當月的分成收入，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。

　　22[答案] C

　　[解析] 投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。

　　23[答案] D

　　[解析] 土地增值稅計算中無3%與7%的比例，5%適用于利息支出可以提供金融機構證明時，利息加上開發(fā)費用按前兩項之和的5%以內扣除。

　　24[答案] B

　　[解析] 1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項A中轉讓期限已經(jīng)超過5年，不予免稅，應全額征稅。企事業(yè)單位轉讓經(jīng)濟適用房，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅;對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。

　　25[答案] B

　　[解析] 對于個人購入房地產(chǎn)再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除;舊房轉讓中可以扣除的是評估價格，即重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

　　26[答案] B

　　[解析] 納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料

　　(1)房屋產(chǎn)權證、土地使用權證書

　　(2)土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同

　　(3)房地產(chǎn)評估報告

　　(4)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金的完稅憑證

　　(5)其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。

　　27[答案] D

　　[解析] 印花稅的征稅對象分為五類，即經(jīng)濟合同，產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬薄，權利、許可證照和經(jīng)財政部確認的其他憑證;資金賬簿屬于營業(yè)賬簿，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

　　28[答案] C

　　[解析] 對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內分次貼足印花。

　　29[答案] A

　　[解析] 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票;應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證當日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣，計算應納稅額。

　　該企業(yè)2008年應繳納的印花稅=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　應納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按照1角計算。

　　所以應納稅額5489.60元。

　　30[答案] C

　　[解析] 偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　31[答案] B

　　[解析] 跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

　　32[答案] C

　　[解析] 工業(yè)用途地下倉庫應納房產(chǎn)稅的稅額=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

　　非工業(yè)用途停車廠應納房產(chǎn)稅的稅額=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

　　應納房產(chǎn)稅合計=1260+882=2142(元)

　　33[答案] A

　　[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　34[答案] C

　　[解析] 對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的;購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12。應納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。

　　則2007年應補稅額=(126+25)×6×7/12=528.5(元)。

　　35[答案] A

　　[解析] 車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算;應納車船稅=3×1.5×80×5/12=150(元)

　　36[答案] C

　　[解析] 納稅人對扣繳義務人代收代繳有異議的，可以向納稅所在地主管地方稅務機關提出異議。

　　37[答案] B

　　[解析] 選項B中如果合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅，否則就要征收。

　　38[答案] B

　　[解析] 投資入股以產(chǎn)權承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的免征契稅;以債權人身份承受抵債企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，應當繳納契稅。應納契稅=300×3%=9(萬元)

　　39[答案] A

　　[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　40[答案] C

　　[解析] 應納稅額=2000×4÷5×3=4800(元)

　　二、多項選擇題

　　1[答案] ABE

　　[解析] 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2[答案] ACD

　　[解析] 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3[答案] BD

　　[解析] 存貨毀損凈損失準予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進項稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=60+60×17%-15=55.2(萬元)

　　4[答案] AE

　　[解析] 選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用;選項C, 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算的時準予扣除;選項D,企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　5[答案] CD

　　[解析] 選項C的正確說法是在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅;選項D應為三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構，二級分支機構要就地預繳。

　　6[答案] BDE

　　[解析] 選項A，自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款;選項C，對非居民企業(yè)的扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人(而非扣繳義務人)在所得發(fā)生地繳納。

　　7[答案] CE

　　[解析] 選項A，對補征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算;選項B，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整;選項D，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　8[答案] BC

　　[解析] 租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準予扣除;未投入使用的廠房，可以計提折舊稅前扣除。

　　9[答案] BDE

　　[解析] 選項BDE均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅;選項A是免稅收入;選項C是不征稅收入。

　　10[答案] CE

　　[解析] 企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

　　境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元)

　　A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。

　　B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。A.B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

　　全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　11[答案] ACDE

　　[解析] 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　12[答案] AD

　　[解析] 選項B，不予征收個人所得稅;選項C，免征個人所得稅;選項E，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　13[答案] ACD

　　[解析] 由于出版時作者和翻譯均署名，所以作者和翻譯的所得都是屬于稿酬所得，作者應納的個人所得稅=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(萬元);翻譯應納的個人所得稅=2×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.224(萬元)

　　14[答案] BCD

　　[解析] 個人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅;個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅;企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　15[答案] ABD

　　[解析] 退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;演員自己“走穴”取得的收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　16[答案] CDE

　　[解析] 中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　17[答案] DE

　　[解析] 扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構;稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費;扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。

　　18[答案] DE

　　[解析] 個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人;個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤);個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

　　19[答案] ABC

　　[解析] 以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權發(fā)生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　20[答案] AD

　　[解析] 普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。

　　21[答案] AC

　　[解析] 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　22[答案] ADE

　　[解析] 按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應該征收印花稅;外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同應征收印花稅，只有向我國政府及國家金融機構的優(yōu)惠貸款合同才免稅。

　　23[答案] BCD

　　[解析] 以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由投資方按租金收入計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

　　24[答案] AD

　　[解析] 融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

　　25[答案] BE

　　[解析] 扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證;車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。

　　26[答案] ABE

　　[解析] 依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員免車船稅。

　　27[答案] BCD

　　[解析] 符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效(非簽訂)的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報;自2004年10月1日起，計稅金額在10000萬元以上(含10000萬)的，由省級征收機關辦理減免手續(xù);契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的減免，征收機關應在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內報國家稅務總局備案。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收機關不得執(zhí)行，并應向上級征收機關報告。

　　28[答案] AD

　　[解析] 契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案;轉讓土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，折合成人民幣計算;已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

　　29[答案] CDE

　　[解析] 農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　30[答案] BD

　　[解析] 城鎮(zhèn)內的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計算題。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] (1)工資應納個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　一次性補償金應納個人所得稅：

　　(20-3×3.8)÷5=1.72(萬元)

　　應納個人所得稅=[(17200-2000)×20%-375]×5=13325(元)

　　共計應納個人所得稅=825+13325=14150(元)

　　[提示]個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;以個人取得的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　(2)[答案] A

　　[解析] 股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額=[48000×(15-10)÷7×25%-1375]×7=50375(元)

　　(3)[答案] A

　　[解析] 李某股息所得應納個人所得稅額=53000×50%×20%=5300(元)

　　境內上市公司股票轉讓，免征個稅。

　　(4)[答案] D

　　[解析] 房屋租賃當月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。當月房屋租賃應納個人所得稅=[10000-10000×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×(1-20%)×10%=722.8(元)

　　2

　　(1)[答案] A

　　[解析] 應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2÷3=6240×2÷3=4160(萬元)

　　應扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)

　　應扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬元)

　　應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(3480+4160)×10%+(3480+4160)×20%=2292(萬元)

　　準予扣除項目合計=4160+3480+660+2292=10592(萬元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 增值額=12000-10592=1408(萬元)

　　增值率=1408÷10592×100%=13.29%，增值率未超過20%，免征土地增值稅。

　　(3)[答案] C

　　[解析] 應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)÷3=2080(萬元)

　　應扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬元)

　　應扣除的稅金=0(以不動產(chǎn)對外投資，共擔風險的，不繳納營業(yè)稅)

　　應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(萬元)

　　準予扣除的項目合計=2080+4000+1780=7860(萬元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 增值額=9000-7860=1140(萬元)

　　增值率=1140÷7860×100%=14.50%，適用稅率30%。

　　應繳納土地增值稅=1140×30%=342(萬元)

　　四、綜合分析題。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] 2009年該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅：

　　自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%-500×(1-20%)×1.2%×7/12=26(萬元)

　　出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=140×12%=16.8(萬元)

　　完工的辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.96(萬元)

　　全年應繳納房產(chǎn)稅=26+16.8+0.96=43.76(萬元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 2009年該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅：

　　出租房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=140×5%=7(萬元)

　　代理收入應繳納的營業(yè)稅=820×5%=41(萬元)

　　飲食服務收入應繳納的營業(yè)稅=500×5%=25(萬元)

　　全年應繳納營業(yè)稅=7+41+25=73(萬元)

　　2009年該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=73×(7%+3%)=7.3(萬元)

　　2009年該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=73+7.3=80.3(萬元)

　　(3)[答案] B

　　[解析] 銷售(營業(yè))收入=140+820+500=1460(萬元)

　　業(yè)務招待費扣除限額=1460×5‰=7.3(萬元)<20×60%=12(萬元)，稅前準予扣除7.3萬元。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=1460×15%=219(萬元)，實際發(fā)生100+20=120(萬元)，準予據(jù)實扣除。

　　該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費=7.3+120=127.3(萬元)。

　　(4)[答案] A

　　[解析] 稅前可扣除的營業(yè)外支出：

　　補繳上年所得稅不得計入本年利潤中核算，企業(yè)計入營業(yè)外支出屬于會計差錯，應當進行會計賬務調整。

　　會計利潤=140+820+500-400-(100-30)(營業(yè)外支出)+800(專利權凈收益)-20×12×1‰(印花稅)-43.76-80.3=1665.7(萬元)

　　捐贈扣除限額=1665.7×12%=199.88(萬元)，實際捐贈額小于扣除限額，可以據(jù)實扣除。

　　不正當競爭罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除;稅務機關處罰款及稅收滯納金，不可以稅前扣除。

　　稅前可扣除的營業(yè)外支出=100-10-30-20=40(萬元)

　　(5)[答案] C

　　[解析] 2009年應納稅所得額=1665.7+(20-7.3)+(10+20)-500=1208.4(萬元)

　　(6)[答案] C

　　[解析] 2009年應納所得稅額=[1208.4-(800-500)]×25%+(800-500)×50%×25%=264.6(萬元)

　　2

　　(1)[答案] BCDE

　　[解析] 選項A，接受股票期權時不征稅。

　　(2)[答案] D

　　[解析] 取得的股票期權在行權前轉讓，應當按照工資薪金所得繳納個人所得稅;高管人員計算個人所得稅的時候，行權前轉讓所得與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。

　　11月份應納的個人所得稅=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(萬元) =32325(元)

　　(3)[答案] C

　　[解析] 個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。因此應歸還的納稅保證金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助�？梢匀�額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得應納個人所得稅=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得應納個人所得稅=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合計應納個人所得稅=1680+4620=6300(元)

　　(5)[答案] B

　　[解析] 董事費收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅，通過紅十字會對紅十字事業(yè)的捐贈可以全額扣除。

　　李先生董事費收入應繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-80000]×20%=3200(元)

　　(6)[答案] B

　　[解析] 李先生境外股票轉讓所得應納個人所得稅=150000×20%=30000(元)