一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)說法錯誤的是( )。

　　A、融資租賃設(shè)備給境內(nèi)公司，租賃期滿后由境內(nèi)公司代扣代繳所得稅

　　B、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)的總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　C、取得來源于境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)不予征稅

　　D、分配股息，應(yīng)在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　2、某企業(yè)對原價1200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬元。

　　A、9.83

　　B、9.33

　　C、5.83

　　D、5.33

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬元)。

　　3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費(fèi)支出74萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)支出4萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、1.2

　　B、6.2

　　C、2.2

　　D、3.2

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。福利費(fèi)稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實際發(fā)生了74萬元，所得稅前調(diào)增1.2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費(fèi)要調(diào)整1萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)整所得額=1.2+1=2.2(萬元)

　　4、假定某企業(yè)2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

　　5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷售收入6770萬元，當(dāng)年購買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6283萬元，其中廣告費(fèi)支出158.7萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)是112.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、161.88

　　B、133.75

　　C、119.13

　　D、147.25

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元)，實際發(fā)生了158.7萬元準(zhǔn)予全部扣除，同時上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)112.5萬元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)

　　6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。

　　A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

　　B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅

　　C、中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　7、2014年某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用500萬元(其中包括廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元)、財務(wù)費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、84

　　B、90

　　C、100

　　D、52

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元) 廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生了300萬元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)

　　8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、25

　　B、50

　　C、75

　　D、100

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)