9、某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、40.13

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元) ;應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)

　　10、侯園公司2014年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2013年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(

　　)萬元。

　　A、0

　　B、4

　　C、3.2

　　D、5.5

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為(190+10)*14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2%=4萬元，實(shí)際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬元，實(shí)際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，所以總計(jì)5.5萬元，可以稅款扣除5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。

　　11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設(shè)備取得處置收入10萬元，假設(shè)該企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)3000萬元，則2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

　　A、3000

　　B、1807.8

　　C、900

　　D、602

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)化妝品制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)與稅法對(duì)此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬元)，實(shí)際支付的3000萬元大于限額， 只能扣除1807.8萬元。

　　12、2014年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤總額為2000萬元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請(qǐng)的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈(zèng)支出250萬元;企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、326

　　B、106

　　C、500

　　D、207

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出為250萬元，只能扣除240萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬元)，該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬元)，應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬元)。

　　13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。

　　A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不得計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷

　　C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià))計(jì)算確定入

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項(xiàng)B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬元，成本費(fèi)用、營業(yè)稅金及其他各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元。當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，包括通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設(shè)除此外其他事項(xiàng)納稅調(diào)整增加額為10萬元，納稅調(diào)整減少5萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.60

　　B、78.75

　　C、16.75

　　D、32.56

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)用于公益性捐贈(zèng)的支出，在當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，對(duì)外捐贈(zèng)可據(jù)實(shí)扣除20萬元，直接向貧困家庭捐款10萬元不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增10萬元，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬元)。

　　15、下列各項(xiàng)中，不確認(rèn)收入計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠房建設(shè)

　　B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場(chǎng)推廣

　　C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不繳納企業(yè)所得稅。