三、計(jì)算題

1.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

(2)用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。

(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。

(4)移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門(mén)市部銷售360斤，不含稅價(jià)300元/斤。

已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10%，白酒銷費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。

根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

1.該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.65170.00　　B.64680.00

C.33250.00　　D.65292.50

2.該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.151500.00　　B.50000.00

C.0 D.50500.00

3.該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.10250.00　　B.13450.00

C.15650.00　　D.22250.00

4.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.18720.00　　B.18900.00

C.21600.00　　D.21780.00

『正確答案』(1)D;(2)D;(3)B;(4)D。

『答案解析』

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)

業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)