一、單選題

1.下列單位不屬于消費稅納稅人的是(　)。

A.委托加工應稅消費品的單位

B.進口應稅消費品的單位

C.受托加工應稅消費品的單位

D.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

『正確答案』C

『答案解析』受托加工應稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務人，不是消費稅的納稅人。

2.下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是(　)。

A.大客車　　　

B.中輕型商務客車

C.卡丁車　　　

D.電動汽車

『正確答案』B

『答案解析』其他選項，均不屬于消費稅征稅范圍

3.下列消費品中，應繳納消費稅的是(　)。

A.零售的高檔化妝品

B.零售的白酒

C.進口的服裝

D.進口的卷煙

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費稅;選項C，服裝不屬于消費稅征稅范圍，進口服裝不交消費稅。

4.下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有(　)。

A.家居建材商城銷售涂料

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

『正確答案』D

『答案解析』選項A、C，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收;選項B不征收消費稅。

5.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅(　)元。

A.11000　　

B.10000　　　

C.8700　　　

D.7700

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同類消費品的售價計算納稅。當月應納消費稅=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

6.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

7.下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是(　)。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

『正確答案』C

『答案解析』將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅(　)元。

A.8475

B.102750

C.103500

D.104250

『正確答案』D

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

9.某手表生產(chǎn)企業(yè)10月銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額 400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅(　)萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)

A.52.80

B.60.00

C.132.80

D.140.00

『正確答案』B

『答案解析』銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。H牌-1型手表不含稅單價=400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消費稅;H牌-2型手表不含稅單價=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消費稅。則該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60(萬元)

10.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是(　)。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌合金手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾

『正確答案』C

『答案解析』外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當期生產(chǎn)領用量計算準予扣除外購時已納的消費稅稅款。

11.下列關于高爾夫球及球具消費稅處理，正確的是(　)。

A.外購已稅桿身的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

『正確答案』C

『答案解析』消費稅扣稅方法是：按照生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。

12.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　)元。(以上款項均不含增值稅，消費稅稅率為15%)

A.6000.00　　　B.6750.00

C.7941.18　　　D.20250.00

『正確答案』C

『答案解析』代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

13.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是(　)。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，就不是委托加工業(yè)務了。選項D，委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。

14.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅37萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費稅(　)萬元。

A.13.16　　B.16.68　　C.20.5　　D.37

『正確答案』C

『答案解析』當月應扣除的消費稅稅額=37×80%=29.6(萬元)

生產(chǎn)銷售高檔化妝品應繳納的消費稅稅額=[290+51.48÷(1+16%)]×15%-29.6=20.56(萬元)

15.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有(　)。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是消費者

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

『正確答案』C

『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是零售企業(yè);卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費稅。