參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，我國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額較寬，我國本著費(fèi)用扣除從寬、從簡的原則，費(fèi)用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。難度不大，記憶性內(nèi)容，比較基礎(chǔ)，直接記住即可。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預(yù)扣預(yù)繳稅款;另一篇論文稿酬1800元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6(元)

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)免稅;股息紅利所得按照20%的稅率征稅。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個(gè)人所得稅;個(gè)人的房屋租賃所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個(gè)人所得稅;個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25(萬元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。通過祖?zhèn)魇詹氐�，�?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其計(jì)算。難度有限，一般可以通過收入減去相關(guān)成本費(fèi)用而計(jì)算出來，需要注意的是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目的確定。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計(jì)征個(gè)稅。應(yīng)納個(gè)稅=(2000-800-800)×10%=40(元)。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的(居民納稅人)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 由于約翰在境內(nèi)居住滿6年，2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(20000+13000-5000)×3%=840(元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，個(gè)人兼職取得的收入，依照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=100000×20%-10000=10000(元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅部分=80000-3×12000=44000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅=44000×10%-2520=1880(元)

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;對個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(16500-5000)×3%=345(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率表。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是上市公司股權(quán)激勵業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅涉稅處理。內(nèi)容不多，但是表述比較晦澀難懂，容易混淆，主要是理解了規(guī)定的含義，再回看文字表述，就可以簡單判定選項(xiàng)表述的正誤了。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅;選項(xiàng)D，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;

②未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

③轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

④其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法。此題不算重點(diǎn)，相對有點(diǎn)偏，平時(shí)涉及的比較少，所以建議考前一段時(shí)間，對于教材整體回顧一下，其中一個(gè)重點(diǎn)就是將平時(shí)不太涉及、不太關(guān)注的內(nèi)容撿起來，多少有個(gè)印象，這樣到了考場，對于多選題，能記住一個(gè)就可以選對一個(gè)，不能輕視每一個(gè)知識點(diǎn)。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 退休后再任職受雇取得的收入，屬于“工資薪金所得”;個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

8、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬所得，凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 利息所得、偶然所得計(jì)算個(gè)稅時(shí)不減除費(fèi)用，直接按照收入乘以稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅;職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，為我國居民納稅人。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。選項(xiàng)E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，所以分別取得的股息所得，應(yīng)判定為兩次取得所得。

13、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)該以每一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，應(yīng)該按照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

15、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，連載稿酬合并算1次;選項(xiàng)C，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一次許可為一次，分次支付合并計(jì)稅。

16、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 (非居民個(gè)人取得的)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 全年工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(6200×12+6000+8000+4000-5000×12-1000×12)×3%=612(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 年度績效工資按照全年一次性獎金計(jì)算個(gè)人所得稅。35000÷12=2916.67(元)，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=35000×3%=1050(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(8500+500+800-600-5000)×3%=126(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(8500×2+500×2+800×2-600×2+4000-5000×2)×3%-126=246(元)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，按照工薪所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅額=[8500×12+500×12+800×12-600×12+4000+50000×(1-20%)-60000]×10%-2520=6920(元)