答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費稅的特點。

2.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電 瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

3.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4.

【答案】B

【解析】增值稅應納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負=3.4 ÷30×100% =11.33%,實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3% =2.5(萬元)。

5.

【答案】C

【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收 回包裝 物不 再退還 的或收取1年以上的押金，應按所包裝 貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售 白酒 收取的 包裝 物押金收取 時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2016年6月該 酒廠 增值稅銷項稅額=200×17% +23.4 ÷(1+17%)×17%+500×17% +35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應按3%征收率征收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)×3% +40000/(1+3%)×3% =4077.67(元)。

7.

【答案】D

【解析】購進貨物作為福利發(fā)給職工，屬于將外購的貨物用于個人消費，不得抵扣進項稅。可以抵扣的進項稅=(13600 +1000 ×11%)×(1-10%)=1233 9(元)。

8.

【答案】B

【解析】當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17% ÷(1+17%)=15692.31(元)

9.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。應納增值稅=120000 ÷(1+3%)×3%+5000 ÷(1+3%)×3%+1400 ÷(1+3%)×2%=3667 .9 6(元)。

10.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應扣繳增值稅=100 ×6.1÷(1+6%)×6% =34 .53(萬元)

11.

【答案】D

【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACE

【解析】在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務或無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.

【答案】AC

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

3.

【答案】ABE

【解析】選項C：設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項D：單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項E：屬于銷售貨物的同時收取的價外費用，應并入銷售額計算增值稅。

5.

【答案】ABDE

【解析】選項C：郵政企業(yè)分支機構(gòu)的預征率由省、自 治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務局商同級財政部門確定。

6.

【答案】ABDE

【解析】選項C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

7.

【答案】BCDE

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

8.

【答案】ABDE

【解析】選項C：納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

9.

【答案】ABCD

【解析】選項E：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。