參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】 B

【解析】本題考核混合銷售和兼營的知識點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。

2、【答案】 C

【解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

3、【答案】 D

【解析】本題考核低稅率范圍的知識點(diǎn)。森林砍伐機(jī)械、農(nóng)用汽車不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。

4、【答案】A

【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

5、【答案】C

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

6、【答案】 A

【解析】本題考核銷項(xiàng)稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)

7、【答案】 C

【解析】本題考核準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識點(diǎn)。煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)

煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(萬元)

當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×11%=86.46(萬元)

8、【答案】B

【解析】當(dāng)期貨物銷售應(yīng)納增值稅=200×17%-(150+10×2)×17%-32=-26.9(萬元)

當(dāng)期提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=20×6%-0.8=0.4(萬元)。

9、【答案】D

【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75(萬元)。

10、【答案】 A

【解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按增值稅專用發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】ABCD

【解析】用于正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

2、【答案】ACDE

【解析】對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅;凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

3、【答案】 ABCD

【解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

4、【答案】 ABDE

【解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點(diǎn)。選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入不屬于增值稅征收范圍。

5、【答案】 AC

【解析】選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。

6、【答案】ACD

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：(1)按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外;(2)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;(3)騙取出口退稅的;(4)虛開增值稅扣稅憑證的;(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

7、【答案】 ABD

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，適用4%征收率。

8、【答案】 CDE

【解析】選項(xiàng)A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項(xiàng)B，以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

9、【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

10、【答案】ABCD

【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。

三、計(jì)算題

【答案】(1)D;(2)C;(3)B;(4)D

【解析】

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50+3)×10%=5.3(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(53+5.3)×17%=9.91(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)=5.3+9.91=15.21(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(1)：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(2)：從小規(guī)模納稅人處購入貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(3)：外購貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(7)：外購貨物因管理不善丟失的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×3%+3.4+(0.8+0.3)×7%+5×80%×17%+9.91-(76.79-2.79)÷(1-13%)×13%-2.79÷(1-7%)×7%=2.86(萬元)。

(3)增值稅銷項(xiàng)稅額=5×17%+30×40%×17%+(30-5)×17%=7.14(萬元)

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28(萬元)。

(4)選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B：該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11000×7%=770(元);選項(xiàng)C：以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬元為計(jì)稅銷售額征收增值稅。

四、綜合分析題

【答案】(1)D;(2)C;(3)C;(4)A。

【解析】

業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)2：收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為

585÷1.17×17%=85(元)，業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅為85+65000×17%=11135(元)

業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)，承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購買方，并且將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，不需要繳納增值稅。該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為25000×17%=4250(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為3000×7%=210(元)，向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅=900÷1.17×17%=130.77(元)，業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額合計(jì)為：400000×17%+130.77=68130.77(元)

業(yè)務(wù)5：支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)，該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：300000×17%+42=51042(元)

業(yè)務(wù)6：支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)，該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

180000×17%+70=30670(元)

業(yè)務(wù)7：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)

當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：28+210+42+70=350(元)

當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：85+130.77=215.77(元)

當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：83515.77-88009.14=-4493.37(元)