四、綜合分析題

1、甲汽車制造企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)，位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2019年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)采用直接收款方式銷售給乙汽車銷售公司A型小汽車30輛，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款400萬元，余款下月才能收回。

(2)銷售給特約經(jīng)銷商丙B型小汽車80輛，每輛不含稅單價(jià)10萬元，向丙開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，由于丙當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予丙原售價(jià)5%的銷售折扣。

(3)將10輛B型小汽車交給丁汽車銷售公司代銷，規(guī)定每輛含稅零售價(jià)12萬元，當(dāng)月甲企業(yè)與丁公司結(jié)清了代銷款120萬元，并另按銷售額的5%支付了丁公司6萬元的返還收入，取得丁公司開具的增值稅普通發(fā)票。

(4)購(gòu)買B型小汽車的車架用于改裝生產(chǎn)B型小汽車，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款180萬元，該批車架當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。

(5)將5輛新研制生產(chǎn)的C型小汽車銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。

(6)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用6年的小汽車(原購(gòu)買價(jià)值為8萬元)以含稅售價(jià)3萬元銷售給某企業(yè)，甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

(7)當(dāng)月將一批庫(kù)存的上月購(gòu)進(jìn)的原計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的外購(gòu)鋼板改變用途，用于企業(yè)職工食堂在建工程，該庫(kù)存外購(gòu)鋼板賬面成本25萬元(其中含抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸成本5萬元)。

(8)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，繳納關(guān)稅24萬元，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)小汽車領(lǐng)用60%。

(9)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得增值稅普通發(fā)票。

(10)將本企業(yè)自用車輛后視窗的廣告位出租給某駕校用于招貼廣告，取得月含稅租金6萬元;將本企業(yè)辦公樓外墻廣告位出租給某醫(yī)院發(fā)布廣告，取得月含稅租金8萬元。

其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率均為9%，成本利潤(rùn)率為8%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;該企業(yè)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、當(dāng)月甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為(　)萬元。

A、2.37

B、2.75

C、3.05

D、3.70

<2> 、當(dāng)月甲企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A、180.17

B、181.96

C、185.37

D、187.16

<3> 、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、145.32

B、146.12

C、146.41

D、145.61

<4> 、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

A、123.08

B、123.80

C、125.04

D、127.40

<5> 、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及附加為(　)萬元。

A、32.39

B、32.73

C、32.86

D、32.82

<6> 、針對(duì)該企業(yè)的上述業(yè)務(wù)，下列說法錯(cuò)誤的有(　)。

A、將庫(kù)存外購(gòu)鋼板改變用途，用于職工食堂在建工程，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

B、銷售折扣應(yīng)從銷售額中減除折扣額

C、購(gòu)進(jìn)工具取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、銷售給本企業(yè)中層干部小汽車，應(yīng)按組價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

E、將本企業(yè)廣告位出租，均按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅