答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的特點(diǎn)

2.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電 瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的相關(guān)規(guī)定

3.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4.

【答案】B

【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4 ÷30×100% =11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3% =2.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.

【答案】C

【解析】對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收 回包裝 物不 再退還 的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝 貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售 白酒 收取的 包裝 物押金收取 時(shí)就并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。2016年6月該 酒廠 增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17% +23.4 ÷(1+17%)×17%+500×17% +35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3% +40000/(1+3%)×3% =4077.67(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.

【答案】D

【解析】購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)給職工，屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=(13600 +1000 ×11%)×(1-10%)=1233 9(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

8.

【答案】B

【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17% ÷(1+17%)=15692.31(元)

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

9.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=120000 ÷(1+3%)×3%+5000 ÷(1+3%)×3%+1400 ÷(1+3%)×2%=3667 .9 6(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

10.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100 ×6.1÷(1+6%)×6% =34 .53(萬(wàn)元)

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

11.

【答案】D

【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACE

【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【知識(shí)點(diǎn)】境內(nèi)銷售應(yīng)稅服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的情形

2.

【答案】AC

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的扣繳義務(wù)人

3.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售行為

4.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：屬于銷售貨物的同時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】免稅

5.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自 治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定

6.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定

7.

【答案】BCDE

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

8.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

9.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】兼營(yíng)

三、計(jì)算題

1.

【答案】B

【解析】該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17% +100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬(wàn)元)。

2.

【答案】C

【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15 ×2×17% =5.1(萬(wàn)元)。

3.

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×17% +4×11% =3.84(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬(wàn)元)。

4.

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬(wàn)元)。

四、綜合題

1.

【答案】C

【解析】進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬(wàn)元)進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40 +8)×17%=8.16(萬(wàn)元)進(jìn)口轎車(chē)的關(guān)稅=100 ×20%=20(萬(wàn)元)進(jìn)口轎車(chē)的增值稅=(100 +20)/(1-40%)×17%=34(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為8.16+34=42.16(萬(wàn)元)

2.

【答案】B

【解析】自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16 +34 +8×11%=43 .04(萬(wàn)元)

原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可按收購(gòu)憑證或銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80 ×13% +6×11%=11.06(萬(wàn)元)

購(gòu)進(jìn)三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬(wàn)元)

包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9. 86 -1.86)×17%+1.86 ×11%=1.56(萬(wàn)元)

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=43.04 +11 .06 +3.06-1.56=55.60(萬(wàn)元)

3.

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅=10 ×17%=1.7(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅=(300 +4.68 /1.17)×17%=51 .68(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)提銷項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(8)中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(10)的銷項(xiàng)稅額=16 .38 ×11%=1.80(萬(wàn)元)企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅合計(jì)為1.7+51 .68 +1.8-0.34=54 .84(萬(wàn)元)

4.

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8.32 /(1+3%)×2%=0.16(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=54 .84 -55 .60 +0.16=-0.60(萬(wàn)元)

5.

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(10)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=16 .38 ×11%=1.80(萬(wàn)元)

6.

【答案】A