參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。結(jié)束日為2017年9月30日，所以應(yīng)該計入我國2017年納稅年度。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800÷(1+17%)×10%=68.38(萬元)

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 (1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

(2)境外實繳=20(萬元);

(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費之外的其他廣告費允許按照規(guī)定的比例計算扣除限額，在限額內(nèi)扣除。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 注冊地、實際管理機構(gòu)所在地是劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 商品銷售時涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入金額。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業(yè)的各項捐贈支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾�部門向災(zāi)區(qū)捐贈的10萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=200×12%=24(萬元)>10萬元，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈支出為10萬元。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 可以扣除的利息費用=500×6%×10/12 =25(萬元)，

利息費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-25=3(萬元)。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 處置房產(chǎn)收入屬于來源于境內(nèi)的與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得，按照10%征稅，分得的股息屬于來源于境外的與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，按照25%稅率繳稅。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×10%+20×25%=205(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，構(gòu)成間接控制。外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。

2、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

3、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，應(yīng)為境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)。

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅;選項D，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房的，視同公益性捐贈，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

8、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。選項E，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

9、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項A，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除;選項C，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

11、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D、E不得在收入總額中直接扣除。

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 收入總額=700+120=820(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務(wù)費用中反映。

可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)

營業(yè)收入=700+120=820(萬元)

廣告宣傳費扣除限額=820×15%=123(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年企業(yè)所得稅稅前扣除。

稅前可扣除的銷售費用=50+20=70(萬元)

稅前可扣除的財務(wù)費用和銷售費用合計=110(萬元)

【正確答案】 B

【答案解析】 利潤總額=1170(收入)-20(稅金及附加)-550(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-98(管理費用)-50(銷售費用)-(40+5+2.73)(營業(yè)外支出)=364.27(萬元)

捐贈限額=364.27×12%=43.71(萬元)，實際捐贈為40萬，可據(jù)實扣除。

可扣除的營業(yè)外支出=40(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=1170(收入總額)-(250+100)(免稅收入)-20(稅金)-550(成本)-40(財務(wù)費用)-98(管理費用)-70(銷售費用)-40(捐贈)=2(萬元)

該工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合小型微利企業(yè)標準。

自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=2×50%×20%=0.2(萬元)