四、綜合分析題

某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6%。2019年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

要求：根據(jù)資料，回答下列問題：

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元。

【問題】(1)業(yè)務(wù)(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0.88

B.1

C.1.25

D.1.41

『正確答案』C

『答案解析』銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(萬元)

應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾組成成套消費(fèi)品的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.24萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.21萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。

【問題】(2)業(yè)務(wù)(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

A.2.65

B.3

C.21.24

D.24

『正確答案』A

『答案解析』以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取得不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬元)。

(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額29.38萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.52萬元(商城無同類首飾價(jià)格)。

【問題】(3)業(yè)務(wù)(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)萬元。

A.1.58

B.1.59

C.1.67

D.1.89

『正確答案』C

『答案解析』定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(29.38+4.52)÷(1+13%)÷(1-5%)×(1+6%)×5%=33.4×5%=1.67(萬元)

(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，當(dāng)月最高零售價(jià)每條0.226萬元，當(dāng)月平均銷售價(jià)格為0.215萬元每條。

【問題】(4)業(yè)務(wù)(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)萬元。

A.2.067

B.2.18

C.3

D.3.39

『正確答案』C

『答案解析』以物抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=300×0.226÷(1+13%)×5%=3(萬元)。

(5)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元。

【問題】(5)商城8月份應(yīng)繳納的增值稅(　)萬元。

A.15.42

B.15.79

C.63.73

D.64.11

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納增值稅=[(28.25+2000×0.03+300×0.215)÷(1+13%)+33.4]×13%-6.5=21.92-6.5=15.42(萬元)

【問題】(6)下列關(guān)于金銀首飾的消費(fèi)稅，說法不正確的有(　)。

A.帶料加工、翻新改制金銀首飾的消費(fèi)稅，由受托方代收代繳

B.經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收

C.經(jīng)營(yíng)單位出口金銀首飾應(yīng)退還消費(fèi)稅

D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)鑲嵌首飾，在計(jì)稅是一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款

E.貴重首飾均應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)A，帶料加工、翻新改制金銀首飾的消費(fèi)稅，由受托方交貨時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B、C，金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)繳納。