二、多選題

1.關(guān)于消費稅的征收范圍的說法，正確的有(　)。

A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍

B.對于購進乘用車或中輕型商用客車改裝生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

C.實木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍

D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍

E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。

2.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有(　)。

A.高爾夫球包

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

E.氣缸容量250毫升的摩托車

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍，選項E，氣缸容量250毫升以下的摩托車不屬于消費稅征稅范圍。

3.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有(　)。

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費稅;選項B，鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項C，珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

4.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務既征收增值稅又征收消費稅的有(　)。

A.石化廠銷售自產(chǎn)汽油

B.煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒

C.貿(mào)易公司進口游艇

D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙

E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料

『正確答案』ACDE

『答案解析』消費稅是單一環(huán)節(jié)征收的(卷煙和超豪華小汽車除外)，煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒，只交增值稅，不交消費稅。

5.納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有(　)。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

E.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品在三八節(jié)發(fā)給女員工作為節(jié)日慰問品

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B、選項D均屬于將應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，自用環(huán)節(jié)不征收消費稅。

6.下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有(　)。

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

C.以應稅消費品自產(chǎn)自用的(非連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品)，為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量

E.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售，按照門市部對外銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，委托加工應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。

7.關(guān)于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有(　)。

A.委托加工消費稅納稅地點(除個人外)是委托方所在地

B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

C.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅

D.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅

E.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)報繳稅款;選項E，委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務人。

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月將外購價值260萬元的材料委托乙企業(yè)進行加工實木地板，當月全部收回，支付加工費并取得加工費增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元;3月甲企業(yè)將返回的實木地板的70%對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，標明金額350萬元，下列描述正確的有(　)。(實木地板消費稅稅率為5%)

A.甲企業(yè)不需繳納消費稅

B.乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元

C.甲企業(yè)繳納消費稅7萬元

D.甲企業(yè)繳納消費稅2.5萬元

E.乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元

『正確答案』CE

『答案解析』乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售的70%的部分的組價=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(萬元)，收回后的銷售價是350萬元，屬于加價銷售，所以甲企業(yè)應繳納消費稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

9.下列情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有(　)。

A.以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾

E.以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

『正確答案』ACDE

『答案解析』白酒不在消費稅扣稅范圍中，以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒，不能扣除已納消費稅。

10.關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有(　)。

A.生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

C.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關(guān)暫不核定最低計稅價格

E.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定

『正確答案』AD

『答案解析』選項B，白酒消費稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒;選項C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%;選項E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關(guān)核定。

11.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有(　)。

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

E.增值稅銷項稅額

『正確答案』ABCD

『答案解析』增值稅銷項稅額不計入銷售額。

12.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有(　)。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品

E.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品

『正確答案』AD

『答案解析』選項B、選項C適用出口免稅但不退稅政策，選項E，一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。