一、單選題

1.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

A.輪胎

B.卡丁車

C.木制一次性筷子

D.酒精

『正確答案』C

『答案解析』木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

2.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

A.電動(dòng)汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A、選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表才屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

3.下列成品油中，免征消費(fèi)稅的是(　)。

A.石腦油

B.溶劑油

C.符合條件的純生物柴油

D.潤(rùn)滑油

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)財(cái)稅【2010】118號(hào)，對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)的符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A、B僅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D超豪華小汽車除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

5.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

6.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2019年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。(消費(fèi)稅稅率1.2元/升)

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

『正確答案』C

『答案解析』符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000-30000)×1.2=72000(元)

7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克)

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅

D.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅

『正確答案』C

『答案解析』將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，按同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款

B.要求張某在張某所在地補(bǔ)繳稅款

C.要求張某在李某所在地補(bǔ)繳稅款

D.應(yīng)對(duì)李某處以罰款

『正確答案』B

『答案解析』一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

10.2019年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫(kù)存的已納稅消費(fèi)稅30萬(wàn)元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)。(高檔化妝品消費(fèi)稅率15%)

A.12

B.39

C.42

D.22

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+當(dāng)期收回-期末庫(kù)存=30+10-20=20(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22(萬(wàn)元)。

11.2019年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支)

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

『正確答案』D

『答案解析』納稅人(卷煙批發(fā)商)銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人(卷煙批發(fā)商)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17(萬(wàn)元)。

12.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;對(duì)啤酒黃酒以外酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

13.某啤酒廠為一般納稅人，2019年3月銷售A型啤酒30噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元;銷售B型啤酒20噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

A.11660

B.11000

C.12500

D.11900

『正確答案』D

『答案解析』A型啤酒的每噸售價(jià)=(87000+6000÷1.16)÷30=3072.41(元)大于3000元，適用的稅率為250元/噸;包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)=56000÷20=2800(元)小于3000元，適用的稅率為220元/噸。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×250+20×220=11900(元)。

14.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買(mǎi)價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

『正確答案』D

『答案解析』按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)，計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成計(jì)稅價(jià)格=(360+360×50%+0.6×5)÷(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為56%;之后按照適用稅率做第二次組價(jià)，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(360+360×50%+0.6×5)÷(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(萬(wàn)元)。

15.國(guó)內(nèi)某寶汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格直接銷售給國(guó)內(nèi)張某，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%，則某寶汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.56

B.70

C.78

D.86

『正確答案』B

『答案解析』該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140×(40%+10%)=70(萬(wàn)元)。

16.下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　)。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。