【單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價6000元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價6500元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當月應納消費稅(　)萬元。

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.5

『正確答案』C

『答案解析』應納消費稅=(6000×400+6500×500+6500×200)÷10000×15%=104.25(萬元)

【多選題】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有(　)。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的高檔香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B既不繳納增值稅，也不繳納消費稅;選項C只繳納消費稅，不繳納增值稅。

【單選題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納消費稅(　)萬元。

(題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%，小客車為中輕型商務(wù)客車)

A.8804.24　　　B.3425.37

C.8804.94　　　D.8798.84

『正確答案』B

『答案解析』應納消費稅=(8600+3)×12.5×3%+(576+10)×6.8×5%=3425.37(萬元)

【單選題】某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應納消費稅(　)元。(高檔化妝品消費稅成本利潤率為5%)

A.10191.18　　　B.24750.00

C.35150.00　　　D.50214.86

『正確答案』B

『答案解析』應納消費稅=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=10191.18(元)

【多選題】下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有(　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A，已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石準予抵扣已納消費稅;選項C，外購已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車不能扣除已納消費稅。

【多選題】某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有(　)。

(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

『正確答案』ACE

『答案解析』生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。

當月該鞭炮廠應納消費稅

=1000×15%-(60+400-50)×15%

=88.5(萬元)

【單選題】下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是( )。

A.將委托加工收回的已稅消費品加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。

【單選題】甲卷煙廠購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運費8萬元并取得貨運企業(yè)貨運增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元，丙企業(yè)應代收代繳消費稅(　)萬元。(雪茄煙消費稅率36%)

A.8.89 　 B.9.34　　C.9.42　 D.9.45

『正確答案』D

『答案解析』丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅

=[(140+8)×10%+1.8+0.2]÷(1-36%)×36%=9.45(萬元)

【單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　)。

A.以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料

B.以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔護膚品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

D.以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

『正確答案』C

『答案解析』不得扣除的應稅消費品種類有：酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池以及成品油中的航空油和溶劑油。

【多選題】某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說法正確的有(　)。

A.純金項鏈只繳納增值稅

B.純金項鏈只繳納消費稅

C.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

D.金表繳納消費稅和增值稅

E.金表只繳納增值稅

『正確答案』CE

『答案解析』純金項鏈在零售環(huán)節(jié)同時繳納增值稅和消費稅，名牌手表在零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅。

【多選題】下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的說法，正確的是(　)。

A.零售商銷售卷煙不征收消費稅

B.卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應計算繳納消費稅

C.卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應計算繳納消費稅

D.卷煙批發(fā)公司應當將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

E.卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅款從應納消費稅中扣除

『正確答案』ABD

『答案解析』卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

【單選題】下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B.進口應稅消費品的，為報關(guān)進口的當天

C.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D.采取預收貸款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

『正確答案』B

『答案解析』分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應稅消費品的當天。