【多選題】下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有(　)。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項DE，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

【多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于加工修理勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

A.設(shè)備維修

B.房屋修繕

C.汽車租賃

D.管道安裝

E.服裝加工

『正確答案』AE

『答案解析』選項B、C、D屬于銷售增值稅服務(wù)。

【多選題】下列服務(wù)項目中，屬現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

A.外文翻譯

B.施工設(shè)備租賃(配備人員)

C.快遞服務(wù)

D.互聯(lián)網(wǎng)接入

E.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，屬于建筑服務(wù);選項D，屬于增值電信業(yè)務(wù);選項E，屬于生活服務(wù)。

【單選題】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是(　)。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于征稅范圍;銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)、銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)，才屬于征稅范圍。

【單選題】下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資

『正確答案』B

『答案解析』單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外。

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有(　)。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，不視同銷售;選項B，將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣項目，不屬于視同銷售。

【多選題】下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有(　)。

A.存款利息

B.被保險人的保險賠付

C.供應(yīng)未經(jīng)加工天然水的收入

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

E.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及到的資產(chǎn)

『正確答案』ABCE

『答案解析』電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2018年3月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2018年3月該超市銷項稅額為(　)元。

A.15547.43　　B.15757.90

C.16157.27　　D.18918.33

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額=13200÷(1+11%)×11%+98000÷(1+17%)×17%=15547.43(元)。

如果時間為2018-5-1以后：

銷項稅額=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)。

【多選題】下列貨物，適用10%增值稅稅率的有(　)。

A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

B.石油液化氣

C.寵物飼料

D.蚊香、驅(qū)蚊劑

E.食用鹽

『正確答案』ABCE

『答案解析』蚊香、驅(qū)蚊劑不屬于農(nóng)藥范圍，適用16%的稅率。

【單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　)元。

A.6920 　　　　　B.8040

C.20520 　　　　D.2856022

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000× 17%=28560(元)，稅負=28560/(68000+200000)×100%= 10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%= 20520(元)

【單選題】根據(jù)“營改增”試點過度政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是(　)。

A.銷售不動產(chǎn)

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.飛機修理

『正確答案』C

『答案解析』個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

【多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)

B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

C.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

D.擔(dān)保機構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)

E.軍隊出租空余房產(chǎn)

『正確答案』BD

『答案解析』選項A、C、E，免征增值稅。

【單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售啤酒，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金23.4萬元;本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(　)萬元。

A.116.24　　B.136.07　　C.144.50　　D.145.95

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額

=800×16%+58.5÷(1+16%)×16%

=136.07(萬元)

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2017年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。(以上價格均為含稅價格)

A.3.00　　　　B.3.38

C.2.81　　　　D.2.83

『正確答案』D

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅

=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%

=2.83(萬元)

【單選題】關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是(　)。

A.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得全部價款和價外費用為銷售額

B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機場建設(shè)費

D.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部價款和價外費用為銷售額

『正確答案』C

『答案解析』選項A為差額計稅項目;選項C可選擇差額計稅;選項D，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

(多選題)根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.因洪澇災(zāi)害毀損的庫存商品

B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料

C.員工出差支付的交通費

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務(wù)

E.外購的自用小轎車

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A不屬于非正常損失;選項E屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進項稅額。

(單選題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。4月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元;當(dāng)月購進用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當(dāng)月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準確劃分，當(dāng)月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.83.04　　B.83.33　　C.83.93　　D.103.67

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=(0.6+8×17%)×1000÷(1000+1200)=0.89(萬元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200×17%-700×17%-(0.6+8×17%-0.89)=83.93(萬元)

(單選題)某商場(增值稅一般納稅人)2017年1月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當(dāng)月銷項稅額是(　)元。

A.55114.87　　B.55213.68

C.64600.00　　D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月銷項稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)