1. 【單選題】某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是( )。

A 利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用

B 利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%

C 利息+[(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%

D 利息+[(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)

解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

正確答案：B

2. 【單選題】對竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

A 50% B 75%

C 80% D 85%

解析：對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算);(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

正確答案：D

3. 【單選題】企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額( )的，免征土地增值稅。

A 10% B 20%

C 25% D 30%

解析：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 【根據(jù)新政策解答】對于轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房房源的相關(guān)政策依然有效，但是2015年教材將這里的表述更換為，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

正確答案：B

4. 【單選題】土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。

A 房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B 事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C 先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D 分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

正確答案：D

5. 【單選題】依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于( )。

A 1% B 2%

C 2.5% D 1.5%

解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。東部地區(qū)省份不得低于2%，中部和東北部地區(qū)省份不得低于1.5%。

正確答案：A

6. 【單選題】下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

A 村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

B 企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

C 事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D 政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

正確答案：B

7. 【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該公司計(jì)算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費(fèi)用為()萬元。

A 780.00 B 700.00

C 850.00 D 500.00

解析：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)。

正確答案：A

8. 【單選題】下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，錯誤的是( )。

A 為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行扣除

B 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的銷售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除

C 土地增值稅清算時，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計(jì)算

D 加罰的利息不允許扣除

解析：略

正確答案：B

9. 【單選題】2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)( )萬元。

A 350.00 B 367.50

C 385.88 D 404.25

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的扣除。每滿12個月計(jì)一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5(萬元)。

正確答案：B

10. 【單選題】位于某市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬元。8月30日將2012年9月1日購置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時取得發(fā)票注明價款500萬元，另外支付20萬元契稅并取得完稅憑證。轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡易計(jì)稅法繳納增值稅。該廠房轉(zhuǎn)讓時未取得評估價格。2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )元。

A 603.16 B 579.41

C 603.27 D 560.41

解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的 ，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時，每滿12個月算一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。按購票金額加計(jì)扣除的金額=500×5%×4=100(萬元);轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的增值稅=(2000-500)÷(1+5%)×5%=71.43(萬元);扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=500+100+71.43×(7%+3%)+2000×0.5‰+20=628.14(萬元);增值稅額=2000-71.43-628.14=1300.43(萬元)，增值率=130.43÷628.14=207.03%;適用稅率60%，扣除率35%。應(yīng)繳納土地增值稅=1300.43×60%-628.14×35%=560.41(萬元)

正確答案：D