21. 【多選題】下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有( )。

A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

C.個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn) E E.房地產(chǎn)評估增值

解析：選項B、C免征土地增值稅;選項E不動產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

正確答案：A, D

22. 【多選題】下列行為中，免征土地增值稅的有( )。

A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%

B 企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

C 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標準住宅，其增值額未超過扣除項目金額20%

D 王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅 E 個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

解析：選項B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。

正確答案：A, C, D, E

23. 【多選題】下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有( )。

A .納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

C.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除 E E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

解析：略

正確答案：A, C, E

24. 【材料題】位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認定，該倉庫的不含增值稅重置成本為800萬元，成新率為80%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

24. 【單選題】乙企業(yè)計征土地增值稅時應(yīng)確認收入( )萬元

A 1600.00 B 1547.62

C 1523.81 D 1100.00

解析：收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-(1600-500)÷(1+5%)×5%=1547.62(萬元)

正確答案：B

25. 【單選題】乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費合計為( )萬元

A 61.30 B 58.22

C 36.07 D 6.04

解析：應(yīng)納增值稅=(1600-500)÷(1+5%)×5%=52.38(萬元);乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費有城建稅、教育費附加和印花稅，合計=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(萬元)

正確答案：D

26. 【單選題】乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元

A 380.07 B 360.55

C 353.88 D 341.98

解析：扣除項目合計=800×80%+6.04=646.04(萬元);增值額=1547.62-646.04=901.58(萬元)，增值率=901.58÷646.04×100%=139.55%，應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88(萬元)

正確答案：C

27. 【材料題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015年10月對竣工的寫字樓開發(fā)項目進行清算。有關(guān)情況如下。(1)取得該項目土地使用權(quán)時應(yīng)支付土地出讓金5000萬元，政府減征了20%，該公司核定繳納了契稅。

(2)該項目開發(fā)成本10000萬元。

(3)該項目開發(fā)費用450萬元，其中利息支出250萬元，但不能取得金融機構(gòu)合法證明。

(4)該項目可售建筑面積共計20000平方米，截止2015年9月底銷售18000平方米，取得收入30000萬元。剩余的2000平方米用于出租，月租金50萬元，租期為18個月。

(其他相關(guān)資料，當?shù)厥褂玫钠醵惗惵蕿?%，計算土地增值稅時開發(fā)費用的扣除比例為10%。不考慮地方教育費附加)

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

正確答案：

27. 【單選題】甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的土地使用權(quán)金額為( )萬元。

A 3700 B 4160

C 4200 D 3780

解析：允許扣除的土地使用權(quán)金額=(4000+5000×4%)×18000/20000=3780(萬元)

正確答案：D

28. 【單選題】甲公司土地增值稅清算時，允許扣除的開發(fā)費用為( )萬元。

A 1278 B 1416

C 1320 D 1530

解析：允許扣除的開發(fā)費用=(3780+10000×18000/20000)×10%=1278(萬元)正確答案：A

29. 【單選題】甲公司土地增值稅清算時，準予扣除項目金額合計為( )。

A 18264 B 13654

C 13723 D 15750

解析：可以扣除的稅金=50000×5%×(1+7%+3%)=1650(萬元)，加計扣除項目=(3780+10000×18000/20000)×20%=2556(萬元)�？梢钥鄢�的項目合計= 3780+10000×18000/20000+1650+1278+2556=18264(萬元)。

正確答案：A

30. 【單選題】甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

A 3155.7 B 3781.2

C 4381.95 D 3551.2

解析：增值額=30000-18264=11736(萬元)，增值率=11736/18264=64.26%，使用稅率為40%，扣除率5%，應(yīng)納土地增值稅=11736×40%-18264×5%=3781.2(萬元)。

正確答案：B