【1】某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開采原油80萬噸，銷售原油22萬噸(其中包括低豐度油田開采的原油8萬噸)，每噸不含稅售價(jià)1500元，共取得不含稅銷售收入33000萬元。

(2)將10萬噸非低豐度油田開采的原油移送至獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)單位用于銷售，該油田企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位實(shí)行成本定價(jià)模式進(jìn)行結(jié)算，每噸不含稅結(jié)算價(jià)格為1200元，關(guān)聯(lián)單位按照每噸不含稅價(jià)格1500元的油田企業(yè)正常對(duì)外銷售價(jià)格全部銷售。

(3)將非低豐度油田生產(chǎn)開采的原油8萬噸移送用于加工生產(chǎn)成品油。

(4)從國內(nèi)購進(jìn)采油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.50萬元;支付設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.55萬元。

(5)進(jìn)口原油支付買價(jià)6000萬元、運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)保費(fèi)310萬元、購貨傭金80萬元。

(6)2016年5月開工的研發(fā)中心擴(kuò)建工程完工，該項(xiàng)目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建，收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額180萬元，該研發(fā)中心原值300萬元。

(7)由于資金緊缺，將2年前購入的大型開采設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，該設(shè)備購入時(shí)原值5000萬元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設(shè)備不含稅售價(jià)4000萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。

已知：原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率3%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。(2016年考題改編)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.1872.00

B.2352.00

C.2448.00

D.2640.00

【答案】C

【解析】對(duì)低豐度油氣田資源稅減征20%，則該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=(22-8)×1500×8%+8×1500×8%×(1-20%)=2448(萬元)。

(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)( )萬元。

A.3840.00

B.14272.00

C.14368.00

D.4608.00

【答案】D

【解析】(1)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅;(2)將自產(chǎn)原油移送用于加工生產(chǎn)成品油，視同銷售計(jì)算繳納資源稅;(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=2448+10×1500×8%+8×1500×8%=4608(萬元)。

(3)該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.1108.20

B.1104.88

C.1053.75

D.1108.03

【答案】B

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=6000+310=6310(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=6310×3%=189.3(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(6310+189.3)×17%=1104.88(萬元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額( )萬元。

A.7752.00

B.7650.00

C.8160.00

D.7548.00

【答案】B

【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(33000+1200×10)×17%=7650(萬元)。

(5)該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.6528.98

B.7020.19

C.6510.19

D.6332.87

【答案】C

【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22.5+0.55+1104.88+180×11%×60%=1139.81(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=7650-1139.81=6510.19(萬元)。

(6)下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

A.進(jìn)口原油不征收資源稅

B.將開采的原油移送用于生產(chǎn)成品油不征收資源稅

C.將開采的原油移送用于生產(chǎn)成品油不征收增值稅

D.該企業(yè)將設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租應(yīng)按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

E.融資租賃公司融資性售后回租按“金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：將開采的原油移送用于生產(chǎn)成品油，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。