【3】某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)從國外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元，將該設(shè)備從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)車間，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，已取得增值稅專用發(fā)票;另外為企業(yè)進(jìn)口兩輛小轎車用于生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元;假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率為40%。

(2)從某林場采購原木一批用于生產(chǎn)家具，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明的價(jià)款為80萬元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)6萬元并取得了增值稅專用發(fā)票。

(3)外購三合板一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬元，當(dāng)月裝修職工食堂，領(lǐng)用其中的10%。

(4)年初購進(jìn)的一批包裝材料被盜，賬面成本為9.86萬元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元。

(5)采取“以舊換新”方式銷售某型號(hào)的自產(chǎn)家具，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為10萬元，取得的舊產(chǎn)品作價(jià)6萬元，共取得差價(jià)款4萬元。

(6)向某家具商城批發(fā)一批家具，取得不含稅銷售收入300萬元，收取包裝物押金5萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)4.68萬元并開具了普通發(fā)票。

(7)本月底采取委托銀行收款方式銷售自產(chǎn)家具兩臺(tái)，不含稅價(jià)款為12萬元，尚未辦理托收手續(xù)。

(8)本年10月份銷售的一臺(tái)家具，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題，對(duì)方要求給予一定的價(jià)格減讓，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元。

(9)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(購入時(shí)不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得含稅收入8.32萬元，并開具了普通發(fā)票。

(10)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)(為一般納稅人)，為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，共取得不含稅運(yùn)輸收入16.38萬元。

已知：以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.28.56

B.30.37

C.42.16

D.45.43

【答案】C

【解析】進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬元)

進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

進(jìn)口小轎車的關(guān)稅=100×20%=20(萬元)

進(jìn)口小轎車的增值稅=(100+20)/(1-40%)×17%=34(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為8.16+34=42.16(萬元)。

(2)該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。

A.19.18

B.55.60

C.55.72

D.55.31

【答案】B

【解析】自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16+34+8×11%=43.04(萬元)

原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)家具，可按收購憑證或銷售發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，扣除率為13%，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×13%+6×11%=11.06(萬元)

購進(jìn)三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬元)

包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×17%+1.86×11%=1.56(萬元)

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=43.04+11.06+3.06-1.56=55.6(萬元)。

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(10)應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。

A.1.80

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(10)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=16.38×11%=1.80(萬元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為( )萬元。

A.54.84

B.54.06

C.57.69

D.59.33

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬元)

業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅=(300+4.68/1.17)×17%=51.68(萬元)

業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù)，故本月不計(jì)算銷項(xiàng)稅

業(yè)務(wù)(8)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬元)

業(yè)務(wù)(10)的銷項(xiàng)稅額=16.38×11%=1.80(萬元)

企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅合計(jì)為=1.7+51.68+1.8-0.34=54.84(萬元)。

(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.1

B.30.27

C.32.10

D.-0.6

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=8.32/(1+3%)×2%=0.16(萬元)。

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=54.84-55.60+0.16=-0.6(萬元)。

(6)根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有( )。

A.進(jìn)口設(shè)備和進(jìn)口小轎車向海關(guān)繳納的增值稅，均可以憑取得的海關(guān)完稅憑證，作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣

B.從林場采購原木，未取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.采用委托銀行收款方式銷售貨物應(yīng)在本月繳納增值稅2.04萬元

D.獨(dú)立核算的運(yùn)輸企業(yè)為其他企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，不繳納增值稅

E.采取“以舊換新”方式銷售某型號(hào)的自產(chǎn)家具，以新產(chǎn)品售價(jià)為銷售額計(jì)征增值稅

【答案】AE